Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

02 Апреля 2021 12:18 02 Апр 2021 12:18 |

Власти могут на пять лет освободить ИТ-компании от налога на прибыль с продажи результатов интеллектуальной деятельности, к которым относятся ПО, изобретения и т. д. Эту меру поддержки ИТ-отрасли разработало Минэкономразвития, и она вошла в пакет предложений по стимулированию этой сферы, где также есть идея по снижению налогов на расходы, идущие на НИОКР.

Минэкономразвития России разработало новый план по дополнительному стимулированию отечественной ИТ-отрасли. Он подразумевает в первую очередь полное освобождение ИТ-компаний от налога на прибыль с продажи поставленных на баланс результатов интеллектуальной деятельности (РИД).

Список того, что именно относится к категории РИД, утвержден в составе Гражданского кодекса РФ. Помимо прочего, это программное обеспечение, различные изобретения, товарные знаки и промышленные образцы устройств.

По информации «Известий», мера Минэкономразвития подразумевает обнуление этого налога на определенный срок – в актуальной версии плана говорится о пяти годах.

В предложении также упоминается повышение ценности нематериальных активов и иерархии залогов по кредитам Центробанка (ЦБ). Эксперты Министерства оценили сумму нематериальных активов в 6 трлн руб.

В качестве третьей меры поддержки предложена полная отмена запрета на распоряжение научно-исследовательскими институтами (НИИ) и вузами собственными разработками.

Идея по освобождению ИТ-компаний от налога на прибыль от продажи РИД не нова – подобные льготы в России действовали в 2018 и 2019 гг. На тот момент они тоже подразумевали обнуление сборов. Минфин сообщил изданию, что решение о возвращении таких налоговых льгот пока не принято.

Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

Программное обеспечение тоже относится к РИД

Что касается взаимоотношений с Центробанком, тот здесь предложение Минэкономразвития заключается во включении РИД, получивших одобрение Роспатента и Минсельхоза, во вторую категорию качества залогов по банковским кредитам. На момент публикации материла РИД не присутствовали ни в одном из списков залогов ЦБ.

Дополнительные меры

Минэкономразвития представило в общей сложности пять основных идей поддержки российской ИТ-сферы. В дополнение к перечисленным ведомство предложило снизить налог на прибыль по лицензионным платежам от РИД, зарегистрированных в Роспатенте и Минсельхозе в рамках механизма «патентной коробки».

Также эксперты Министерства предложили снизить налогообложение на расходы, идущие на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) при условии их капитализации.

В Минэкономразвития сообщили «Известиям», что пакет идей включает и другие предложения, но точное их количество пока не установлено – известно лишь, большая часть оставшихся отменяет те или иные ограничения. Пять перечисленных в ведомстве называют первоочередными.

Возможные последствия

Инициатива Минэкономразвития оценивается рынком, в целом, положительно. Например, сотрудники Федерального института промышленной собственности (ФИПС) полагают, что ее принятие приведет к ежегодному 20-процентному росту рынка интеллектуальной собственности.

Борис Макевнин, «Т Плюс»: Нам удалось найти неплохие аналоги практически всех иностранных ИТ-решений

Импортозамещение Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

По мнению научного сотрудника ФИПС Николая Цыкорина, изменения прежде всего затронут оборонный сектор, в котором, с его слов, согласование разработок занимает до двух лет.

Он сообщил «Известиям», что когда обнуление налога на прибыль с продажи РИД вводилось в первый раз, никто его особо не афишировал, и в итоге многие компании даже не знали о нем.

«Возможностью воспользовался всего 1% организаций», – отметил он.

В пользе от нововведений Министерства уверен и член генерального совета «Деловой России» Ильдар Шайхутдинов. «Льгота простимулирует компании ставить РИД на баланс и, таким образом, вовлекать их в коммерческий оборот.

За рубежом РИД учитываются на балансе не как актив, а как новый объект, способный приносить доходы, то есть как товарная масса, пояснил он. Именно этот компонент учитывается при расчете ВВП. В том числе поэтому формальный объем экономики России неоправданно низкий.

Вовлечение РИД в оборот может существенно изменить рынок» – рассказал он изданию.

ИТ-отрасль поддерживают со всех сторон

Сфера информационных технологий полностью завладела вниманием российских властей – для ее поддержки подготовлено уже два пакета мер стимулирования. И если первый содержал лишь менее чем пять пунктов, связанных со снижением налогов и страховых взносов, то второй власти включили 64 предложения.

В отборе идей для второго пакета участвовали свыше 200 экспертов из порядка 150 отечественных ИТ-компаний.

Все меры поделены на девять тематических блоков и сведены сведенные в графическую систему, которая в среде авторов проекта получила неформальное название «Таблица Шадаева» (Максут Шадаев – глава Минцифры). Как сообщал CNews, она была сформирована в середине марта 2021 г.

Анатолий Вершинин, «АТБ Электроника»: Есть ли перспективы у российских процессорных модулей?

техника Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

Блоки, из которых состоит таблица, это: общесистемные меры; отечественные решения для бизнеса; электронные образовательные сервисы; электронные медицинские сервисы; отечественное офисное ПО и ОС; обработка данных и облачные сервисы; решения в области искусственного интеллекта, больших данных и интернета вещей; производство отечественных компьютерных игр и российского профессионального видеоконтента; решения в сфере информационной безопасности.

Предложения, высказанные Минэкономразвития в составе «Таблицы Шадаева» не числятся.

Вместо них там есть, к примеру, идеи по переводу всех IoT-устройств, используемых в регулируемых сферах, на отечественный софт, и предоставлению иностранным программистам вида на жительство в России в обмен на их согласие работать на территории страны на отечественную компанию. Правда, им также придется согласиться и на местные условия труда, включая уровень зарплаты, который нередко ниже в сравнении с зарплатами в других странах.

Также ИТ-компании могут полностью освободить от регулярных проверок противопожарной и трудовой инспекций, Фонда соцстрахования и других надзорных органов. А российским компаниям, разрабатывающим программное обеспечение, могут предоставить прямой доступ школьным компьютерам путем запрета на использование в них софта, разработанного иностранными фирмами, даже Microsoft.

Эльяс Касми

Подписаться на новости Короткая ссылка

Зачем нужна инвентаризация интеллектуальной собственности

Инновации, изобретения, открытия, патенты, бренды – на нематериальные активы может приходиться до трети стоимости, которая создается в процессе производства товаров: к такому выводу пришла группа экспертов Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС).

Потребитель, покупая товар, заметную часть суммы тратит на интеллектуальные составляющие продукта (интеллектуальную собственность, или IP), указывают они.

Данные этого исследования ВОИС опубликовала в докладе о положении дел в области интеллектуальной собственности в мире (готовится раз в два года, последний опубликован в 2017 г.).

Инвестиции в нематериальный капитал эксперты ВОИС называют ключевым источником экономического роста. Brand Finance оценивает долю нематериальных активов всех публичных компаний в 52%. Но у большинства российских компаний доля нематериальных активов намного меньше рассчитанной экспертами ВОИС трети их стоимости. Почему?

Чтобы готовить специалистов, которые понимают место интеллектуальной собственности в новой цифровой экономике и ее роль в обороте нематериальных активов, Ассоциация IPChain организует образовательные программы разных форматов. В 2018 г.

вместе с Федерацией интеллектуальной собственности ассоциация создала базовую кафедру цифровой экономики в Российской государственной академии интеллектуальной собственности.

Она в первую очередь ориентируется на выпускников вузов и молодых специалистов, а также профессионалов, работающих с интеллектуальной собственностью. По 120-часовой программе дополнительного образования «Интеллектуальная собственность в цифровой экономике» обучение уже успешно прошло 25 человек.

Среди преподавателей кафедры – как специалисты-практики из бизнеса, так и преподаватели из ВШЭ и МГУ.

«Слушатели узнали, например, как работает технология блокчейн, а также поняли, что должен содержать лицензионный договор», – рассказывает советник председателя правления фонда «Сколково» по интеллектуальной собственности и председатель правления Ассоциации IPChain Максим Прокш. Теперь развитием образовательного направления займется специально созданное АНО «Научно-образовательный центр экономики и интеллектуальной собственности».

Еще одним ярким событием осени стала состоявшаяся в «Сколково» в сентябре образовательная конференция «IP-Академия» – масштабное образовательное мероприятие в области интеллектуальной собственности. За три дня на ней выступило более 160 спикеров и побывало свыше 1250 участников.

Недооцененность нематериальных активов в промышленном секторе экономики сейчас заметна как никогда, считает Андрей Кричевский, президент Ассоциации IPChain, председатель Комитета по интеллектуальной собственности РСПП.

«У нас есть законы, которые позволяют эффективно работать с нематериальными активами.

Но факт остается фактом: Disney стоит дороже многих наших крупнейших транснациональных производственных или энергетических компаний», – говорит он.

По данным добывающих компаний, в 2018 г. доля объектов интеллектуальной собственности в каждой из них не превышала 1,5% общей стоимости активов, говорит управляющий партнер Deloitte Legal Aнна Костыра.

Как особую, но неотъемлемую часть экономики необходимо воспринимать креативные индустрии, продолжает Кричевский. «У нас пока восприятие другое – как дотационного сегмента в области культуры.

Очевидно, что сводить креативные индустрии к теме только лишь культуры и презюмировать дотационность как минимум странно», – подчеркивает он (подробнее о креативных индустриях читайте в материале «Креативный локомотив». – «Ведомости&»).

Читайте также:  Отказ страховой компании в страховой выплате

Но и в креативных индустриях «мы еще не научились использовать и монетизировать активы», считает президент РСПП Александр Шохин.

В мире креативная экономика основывается на транзакциях творческих продуктов, которые имеют выраженную экономическую ценность и созданы благодаря творческому началу одного человека или группы лиц, говорит Кричевский. В России пока «экспертиза ограничивается общим выводом: творческая экономика дает 0,5% ВВП», констатирует он, но непонятна ни методика подсчета, ни конкретные виды включенных в него креативных индустрий.

Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

/Евгений Разумный / Ведомости

В марте 2018 г. Российская государственная академия интеллектуальной собственности (РГАИС), IPChain и Федерация интеллектуальной собственности подписали соглашение о создании в РГАИС кафедры цифровойэкономики. IPChain стала ее соучредителем.

По первой программе кафедры 25 человек уже прослушало лекции23 преподавателей из МГУ, ВШЭ и других вузов в течение трех месяцев – в общей сложности 120 часов. Обучениестоило 85 000 руб.Новая кафедра работала на базе РГАИС в пилотном режиме. Ее студентами стали юристы, экономисты, представители сферы IT.

«Люди учились многим полезным вещам: как работает технология блокчейн, какзаключать лицензионный договор, в любом случае у всех расширился спектр возможностей, которые даютдиджитализация и цифровая экономика.

Среди преподавателей были как специалисты-практики из разныхкомпаний – от лидеров цифровой экономики до специалистов по борьбе с киберпреступностью, – так ипреподаватели-теоретики из ВШЭ и МГУ», – говорит председатель правления в фонде «Сколково» поинтеллектуальной собственности и председатель правления Ассоциации IPChain Максим Прокш.

Опыт работы нового подразделения был успешен и показал, что направление цифровой экономики надовыделять в отдельный сегмент, подчеркнул Прокш. Теперь его развитием займется специально созданное АНО«Научно-образовательный центр экономики и интеллектуальной собственности». Сейчас IPChain ищет новуюплощадку для обучения студентов.

Пока крупнейшим образовательным мероприятием в сфере интеллектуальной собственности стала конференция«IP Академия», созданная на базе «Патентной школы» «Сколково». В сентябре 2019 г. на мероприятии побывалоболее 160 спикеров и свыше 1500 участников.

«Сфера интеллектуальной собственности всегда связана с передовыми технологиями, она своего рода шестеренка, запускающая механизмы технологического прогресса и интеллектуального производства. Но нет собственности – нет рынка, нет рынка – нет развития», – говорит председатель совета директоров краудлендинговой платформы CO-FI, гендиректор Российского авторского общества Александр Сухотин.

Часто компании просто не знают о потенциале нематериальных активов, которые у них есть. Их инвентаризация – эффективный инструмент любого предприятия, которое много тратит на создание или приобретение объектов интеллектуальной собственности.

Она позволяет «выявить те результаты интеллектуальной деятельности, о которых компания знает, но не подозревает, что у них есть охранный потенциал».

Грамотная инвентаризация, по словам Костыры, дает сразу несколько плюсов для бизнеса: возможности коммерциализации интеллектуальной собственности, ее защиты, увеличения доли компании на рынке и репутационного эффекта.

Некоторые компании уже активно взялись за управление правами на нематериальные активы.

на форуме «Открытые инновации» при поддержке IPChain состоится специальная сессия в формате расширенного заседания Комитета по интеллектуальной собственности РСПП «Intelligence value. Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности»

«Ситроникс» плотно занимается вопросами инвентаризации интеллектуальной собственности, говорит Светлана Волкова, вице-президент по правовым вопросам: компания создала внутреннюю систему управления интеллектуальной собственностью, получила правовую охрану на шесть патентов, семь товарных знаков и более 20 программ для ЭВМ. «Многие пытаются воспроизвести те или иные элементы нашего продукта – от элементов интерьера до целых устройств», – говорит Михаил Рожков, технический директор АО «Трансмашхолдинг» (ТМХ – крупнейший производитель локомотивов. – «Ведомости&»). Поэтому, по его словам, в ТМХ решили защитить права на свои разработки. «Газпром нефть», по данным пресс-службы, в прошлом году получила 30 патентов на изобретения в области нефтепереработки (в том числе один – в США), а портфель ее НИОКР только по направлению нефтепереработки включает около 30 разработок.

Почему российские компании не торопятся с инвентаризацией? Deloitte выделяет четыре основные проблемы: интеллектуальная собственность по-прежнему не воспринимается как актив; не хватает компетенций для идентификации и квалификации таких объектов; операционная неэффективность; отсутствие удобных механизмов идентификации интеллектуальной собственности и автоматизации такой работы.

Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

/Максим Стулов / Ведомости

Чиновники пытаются заинтересовать бизнесменов вопросами защиты интеллектуальной собственности. Если компания провела инвентаризацию и нашла новые результаты интеллектуальной деятельности с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г., она может получить льготу по налогу на прибыль.

Госкомпаниям правительство в сентябре 2018 г. предписало в 10-дневный срок провести заседания советов директоров с вопросом о проведении инвентаризации.

«Ведомости&» выборочно проверили раскрытия информации 10 госкомпаний – девять из них отчитались о проведении собраний, но информацию о результатах инвентаризации не публиковали.

  • $53,7 трлн глобальная стоимость нематериальных активов. В начале 2018 финансового года она впервые в истории преодолела отметку в $50 трлн
  • 52%
  • 76%
  • Источник: Brand Finance

составляет нематериальная стоимость от общей стоимости всех публично торгуемых компаний по всему миру нематериальной стоимости в мире – $43,7 трлн – не учтено в балансовых отчетах

«Инвентаризацию провели, имеем 307 результатов интеллектуальной деятельности», – говорит директор департамента корпоративных коммуникаций ПАО «Русгидро» Марита Нагога. «Роснано» планирует подвести итоги инвентаризации в январе 2020 г.

Благодаря этой инициативе началась объемная работа, которая даст понимание, сколько нематериальных активов есть, сказал главный юрист УК «Роснано» по интеллектуальной собственности Виталий Калятин.

Частный ТМХ, по словам Рожкова, инвентаризацию еще не закончил, но уже нашел около 50 объектов интеллектуальной собственности и сейчас ставит их на учет. Льгота по налогу на прибыль бизнесу нужна, подтверждает он.

Такая инициатива – необходимый шаг, говорит Ольга Кривельская, партнер юридической компании Card Patent. Но непонятно, покроет ли льгота затраты на инвентаризацию и оформление собственности, отмечает она.

Практика такова, что налоговая служба оценивает амортизацию только по фактически понесенным затратам (например, на регистрацию в Роспатенте), а не по рыночной оценке интеллектуального продукта, говорит Дмитрий Костальгин, партнер Taxadvisor.

«Налоговое законодательство не видит нематериальные активы», – констатировал президент Федерации интеллектуальной собственности Сергей Матвеев на круглом столе «Инвентаризация интеллектуальной собственности – новые возможности для бизнеса» в РСПП в сентябре.

Промышленные компании, по его словам, заказывают НИОКР, но не выявляют результаты интеллектуального труда и не ставят их на учет из-за налога на прибыль. Временная налоговая льгота на принятие к бухгалтерскому учету, по его словам, проблему не решает.

Права на интеллектуальную собственность можно передавать по лицензии, отдавать в залог и даже вносить в уставный капитал компаний.

Но в реальности компании не регистрируют массово права на изобретения в промышленном секторе, а если регистрируют технологии, то для использования на внутреннем рынке или внутри самой компании.

В России не умеют продавать интеллектуальную собственность, нам привычнее продавать сырье, говорит топ-менеджер крупной технологической компании.

Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности

Перед выходом на глобальные рынки с новым продуктом предпринимателю необходимо защитить какматериальные, так и нематериальные активы. Главное, что должен знать каждый, – это особенностизаконодательства той страны, на рынок которой стремится предприниматель.
«Есть простое правило: изобрел – запатентуй, создал произведение – задепонируй.

Иначе – и это в лучшем случае – погрязнете в судах, а о бизнесе можно будет забыть. К слову, судебные издержки на Западе на порядок выше, чем вРоссии, – говорит президент Ассоциации IPChain Андрей Кричевский. – Креативному или наукоемкомуинтеллектуальному бизнесу жизненно важно иметь грамотно оформленные права на собственныеинтеллектуальные продукты.

Диалог с потенциальным инвестором начинается именно с этого». Немаловажен ещеодин аспект – это умение правильно оценить стоимость своих нематериальных активов. Оценка стоимостинематериальных активов – одна из тем форума «Открытые инновации» и специальной сессии, которую проводитАссоциация IPChain вместе с Комитетом по интеллектуальной собственности РСПП.

Туда приглашеныпредставители крупного бизнеса и главы профильных министерств и ведомств, в частности Минэкономразвития иРоспатента.

У «Лаборатории Касперского» около 900 патентов на изобретения в России, США, ЕС, Японии и Китае, но патенты она пока не продавала, рассказывает руководитель управления по интеллектуальной собственности «Лаборатории Касперского» Надежда Кащенко.

Портфельные компании УК «Роснано» в год регистрируют от 80 до 100 изобретений, но и «Роснано», по словам Калятина, «не торгует изобретениями».

«Северсталь» ежегодно регистрирует в Роспатенте около 40 заявок, но не видит большого спроса на свои технологии, говорит руководитель службы интеллектуальной собственности компании Анна Попова.

Сложно определить рыночную стоимость самого актива для продажи.

Читайте также:  Как закрепить свою долю в бизнесе?

«Обычно на балансе отображаются только затраты, понесенные при создании объекта, но при продаже происходит независимая оценка изобретения, определяется его экономический эффект, поэтому цена может измениться», – указывает Кривельская из Card Patent.

Отсюда еще одна проблема – банки неохотно принимают в залог объекты интеллектуальной собственности. «Возможно, потому, что рынки креативной индустрии и патентов в России только формируются, нет методик оценки успешных кейсов, нет IP-гигантов», – рассуждает руководитель патентного направления крупного банка.

Развитие технологий вынуждает игроков рынка совершенствовать защиту авторских прав для нематериальных активов, говорит глава Роскино Екатерина Мцитуридзе.

«Благодаря технологиям интеллектуальная собственность из инструмента защиты должна стать инструментом развития и для креативных индустрий, для которых нематериальные активы – главная ценность», – отмечает Кричевский из Ассоциации IPChain.

Но оборот интеллектуальной собственности невозможно обеспечить разрозненными инструментами, объясняет он, поэтому инфраструктура IPChain была задумана как универсальное решение, позволяющее создать новый единый цифровой рынок для этой сферы – трансграничный и дающий доступ всем без исключения участникам.

Одни из центральных сервисов на инфраструктуре IPChain, по его словам, – CO-FI и IPEX. CO-FI – это краудлендинговая платформа для креативных индустрий, которая позволит создать сбалансированную финансово-инвестиционную систему, способную учесть особенности работы креативных индустрий.

А IPEX – биржа интеллектуальной собственности, где создатели, владельцы и пользователи объектов интеллектуальной собственности могут проводить сделки любой сложности со всеми видами и формами результатов корпоративного и индивидуального творчества.

Наконец, к сети IPChain уже подключены цифровой сервис n’RIS, позволяющий депонировать объекты и фиксировать права на них, и Fonmix – упрощающий монетизацию музыки.

«На сегодняшний день инфраструктура IPChain позволяет отслеживать весь жизненный цикл объектов и проводить на мировом рынке все виды транзакций», – резюмирует Кричевский. &

Налоговые риски в сделках с интеллектуальной собственностью

Юрист компании Enforce Олег Шимов  и специалист-оценщик компании Patent Family Group Дарья Ужнева, описали, когда у налоговой инспекции могут возникнуть претензии насчет сделок с интеллектуальной собственностью, и как их избежать. Компании различных уровней все чаще начинают задумываться о брэндинге и корпоративной айдентике.

Неуклонно растет бизнес в IT-секторе, где ПО или базы данных становятся продуктом, с которым компании отрасли выходят на рынок. А производственные компании с помощью патентов и ноу-хау занимают доминирующее положение на рынке.

Объекты интеллектуальной собственности становятся неотъемлемой частью жизни компаний и начинают чаще встречаться в спорах с налоговыми органами.

Полагаясь на принципы, закрепленные в Гражданском кодексе Российской Федерации, провозглашающие свободу договора, компании часто не придают значения оформлению отношений, связанных с результатами интеллектуальной деятельности. Устанавливая стоимость отчуждения или размер роялти, компании не проверяют является их величина рыночной или нет.

В бизнесе нередко складывается ситуация, когда компании вовсе не оформляют передачу имущественных прав на использование объектов интеллектуальной собственности. Такое поведение особенно характерно для компаний, входящих в одну группу.

Налоговые риски при сделках с зависимыми лицами

Внимание налоговых органов к стоимости отчуждения результатов интеллектуальной деятельности и величине роялти вполне понятно. На практике популярны «схемы» с использованием нематериальных активов, позволяющие оптимизировать налоговые обязательства.

В фокусе внимания находятся расходы, понесенные компаниями на приобретение объектов интеллектуальной собственности или лицензий на их использование.

Камнем преткновения в споре с налоговой может стать именно разумность стоимости отчуждения или величины роялти, которые должны соответствовать рыночному размеру.

Проблема заключается в том, что компании не могут самостоятельно определить рыночную величину этих выплат.

Каждый результат интеллектуальной деятельности индивидуален и уникален, поэтому сравнение цен с другими объектами в данном случае крайне затруднительно в виду отсутствия аналогов.

Рыночная оценка, проведенная независимым оценщиком, в таком случае является эффективным инструментом в вопросе доказывания обоснованности понесенных расходов.

Ситуация осложняется, когда стороны договора взаимозависимы и приобретатель нематериального актива применяет специальный налоговый режим. В таком случае для минимизации потенциальных рисков отчет об оценке, выполненный независимым оценщиком, и вовсе необходим.

На практике встречаются кейсы, где компаниям удается доказать свою правоту благодаря оценке, проведенной заблаговременно — перед совершением сделки. В качестве примера может выступить судебное дело № А65-7789/2016. В налоговом споре ООО «НТЦ АГРС» доказало обоснованность расходов, понесенных на выплату роялти, предоставив результаты рыночной оценки, не смотря на проблемные моменты:

  • взаимозависимость сторон договора;
  • роялти, выплаченные проверяемым налогоплательщиком, были единственным источником дохода правообладателя;
  • поставленная под сомнение реальность взаимоотношений.

Налоговые риски при отсутствии сделок между зависимыми лицами

Внутригрупповое использование объектов интеллектуальной собственности, не оформленное лицензионным договором, также привлекает внимание налоговых органов, на что имеются вполне законные основания.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, безвозмездное получение имущественных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности признается внереализационным доходом в целях исчисления налога на прибыль (п.

8 ст. 250 НК РФ). Обнаружив факт отсутствия договорных отношений и соответствующих выплат, налоговый орган может доначислить налог правообладателю за реализацию имущественных прав или лицу, получившему права на безвозмездной основе.

Очередной кейс подтверждает реальность таких претензий. В деле № А11-11656/2013 рассматривался спор между ООО «Медицинский центр «Эллара» и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Владимирской области.

В ходе проверки налоговый орган обнаружил, что Общество реализовывало продукцию, используя товарный знак, который принадлежал другой компании.

При таких обстоятельствах доначислен налог на прибыль с доходов в виде экономической выгоды, полученной от безвозмездного использования товарного знака.

Спор разрешился не в пользу ООО «Медицинский центр «Эллара».

Резюме

Компаниям требуется ответственно относится к определению стоимости отчуждения или лицензирования объекта интеллектуальной собственности и не пренебрегать оформлением отношений, фактически складывающимся внутри группы компаний. При этом наличие отчета об оценке не является панацеей, поскольку структурирование сделок с объектами интеллектуальной собственности имеет подводные камни, обусловленные особенностями взаимоотношений участников сделки.

Чтобы избежать непредвиденных издержек, настоятельно рекомендуем обратиться к налоговым консультантам, способным провести глубокий анализ предстоящей сделки, что позволит выявить и предупредить риски на этапе планирования. Помните: пожар легче предупредить, чем потушить.   Олег Шимов, Дарья Ужнева

Возврат к списку

Оптимизация налогов с помощью объектов интеллектуальной собственности

Налогообложение отдельных операций с интеллектуальной собственностью производится по льготным ставкам, что обусловлено государственной политикой в области инноваций.

Эти инструменты можно использовать практически всем организациям, независимо от масштаба бизнеса.

К интеллектуальной собственности приравнены и товарные знаки, для международной регистрации которых можно получить государственную субсидию, практически полностью перекрывающую расходы на получение свидетельства.

Налоговая поддержка со стороны государства

В российской системе налогообложения применяется несколько способов государственного стимулирования инновационной деятельности:

  • сниженный налог на добавленную стоимость, для некоторых сделок с интеллектуальной собственностью – до нуля;
  • субсидии, покрывающие расходы на регистрацию интеллектуальной собственности;
  • гранты;
  • налоговые исследовательские (инвестиционные) кредиты;
  • налоговые вычеты сверх суммы уплаченных налогов;
  • ускорение амортизации для основных средств, которые задействованы в научных исследованиях (этот режим применяется в основном для объектов патентования).

Таким образом, можно оптимизировать налоговые платежи, используя интеллектуальную собственность (изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, базы данных, топологии микросхем, товарные знаки), как для крупных предприятий, занимающихся НИОКР, так и для малого бизнеса. Обязательным условием для снижения налогооблагаемой базы является государственная регистрация результатов интеллектуальной деятельности (РИД), что позволит отразить их в бухгалтерском отчете.

Постановка на бухгалтерский учет

Согласно п.3 статьи 257 Налогового кодекса РФ интеллектуальная собственность является нематериальным активом, права на который рассматриваются как имущественные.

Исторически так сложилось, что РИД в России не воспринимались как эффективный инструмент для извлечения прибыли.

В СССР коммерциализация интеллектуальной собственности вообще отрицалась, а изобретения и другие достижения считались народным достоянием.

В связи с этим на многих предприятиях даже в наше время интеллектуальная собственность не учитывалась в бухгалтерском учете.

Поэтому на период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года по Федеральному закону №166-ФЗ при определении налоговой базы не учитывались доходы в виде РИД, обнаруженных при инвентаризации, то есть они не облагались доходом на имущество.

Эта норма появилась для того, чтобы предприниматели успели выявить и оформить объекты интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов.

В настоящий момент эта льгота уже не действует. С 1 января 2020 г. все нематериальные активы должны быть отражены в системе финансовой отчетности, в противном случае нарушитель будет привлечен к финансово-правовой ответственности в рамках КоАП РФ (статья 15.

11) за неправильное ведение бухгалтерской отчетности, если сумма налогов занижена не менее, чем на 10%.

Санкции за данное правонарушение довольно небольшие – штраф для должностных лиц составляет до 10 тысяч рублей, поэтому многие предприниматели до сих пор не торопятся с постановкой РИД на бухгалтерский учет.

Читайте также:  Возврат денежных средств по исполнительному листу

При повторном нарушении санкции уже серьезнее – может последовать дисквалификация на срок до 2 лет, а размер штрафа увеличивается до 20 тысяч рублей. Если долги по налогам выражаются в крупном размере, то к нарушителю применяются нормы уголовно-правовой ответственности.

В то же время, согласно п.

1 статьи 256 Налогового кодекса нематериальными активами для исчисления налога на прибыль (амортизируемое имущество для извлечения прибыли) признаются только те РИД, стоимость которых превышает 100 тысяч рублей, а срок полезного использования – более 1 года.

Например, стоимость товарного знака при постановке на бухгалтерский учет чаще всего определяется как сумма расходов на его регистрацию (или приобретение по договору). Поэтому для малого бизнеса, при стоимости РИД менее 100 тысяч рублей достаточно списать затраты единовременно.

Если же эта сумма превысит порог в 100 тысяч рублей, то РИД нужно признать в качестве нематериального актива для налогового учета и ежемесячно начислять на него амортизацию.

Финансовые преимущества

За рубежом ценность нематериальных активов компании может в несколько раз превышать стоимость другого имущества. Постановка РИД на бухгалтерский учет дает следующие финансовые преимущества:

  • Благодаря увеличению стоимости компании она становится более кредитоспособной, то есть банки охотнее выдают кредит.
  • Создание дополнительных конкурентных преимуществ на рынке товаров и услуг.
  • Привлечение инвесторов. В настоящее время наиболее эффективными считаются инвестиции в нематериальные активы, особенно в наукоемких отраслях и в сфере IT-технологий.
  • Интеллектуальную собственность можно вносить в уставный капитал других предприятий. Это действие освобождается от налога на прибыль на основании пп. 3 п.1 статьи 251 Налогового кодекса.
  • Права на зарегистрированные РИД можно передать на основе лицензии. Такие сделки также освобождаются от налогообложения.
  • Интеллектуальную собственность можно амортизировать, а начисления по амортизации вносить в расход, который уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли.

Налоговые льготы

По российскому законодательству можно использовать следующие виды налоговых льгот, связанных с интеллектуальной собственностью:

  • Налоговая ставка 0% установлена для передачи прав на программное обеспечение и базы данных, которые внесены в реестр Минкомсвязи (пп.26 п.2 статьи 149 Налогового кодекса). Предварительно программный код также должен быть зарегистрирована в реестре «Роспатента».
  • От налогообложения также освобождаются сделки по лицензионным договорам и договорам отчуждения на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ТИМС, ноу-хау (пп. 26.1 статьи 149 Налогового кодекса).
  • Для IT-компаний налог на прибыль в бюджет региона в 2021 году составляет 0% (ранее он был 17%), в федеральный бюджет – 3% по сниженной ставке согласно №265-ФЗ (статья 284, пункт 1.15). При этом организация должна иметь государственную аккредитацию в сфере информационных технологий, не менее 7 работников в штате и долю доходов от продажи разработанных программ не менее 90%. Для получения аккредитации необходимо поставить на бухгалтерский учет собственные разработки (программное обеспечение, базы данных, ТИМС) и иметь свидетельства об их регистрации в «Роспатенте».

Также для этих компаний предусмотрена сниженная ставка по страховым взносам: пенсионное страхование – 6%, медицинское страхование – 0,1%.

Гранты и субсидии

Как известно, международная регистрация товарных знаков, изобретений, промышленных образцов и полезных моделей очень затратное мероприятие с финансовой точки зрения.

Например, при подаче заявки на регистрацию товарного знака по Мадридской системе минимальный размер обязательных к уплате пошлин составляет 53 тысячи рублей.

Обращение непосредственно в национальные патентные ведомства может обойтись еще дороже.

В России предусмотрена возможность получения компенсации (государственной субсидии) для возмещения затрат на международную регистрацию интеллектуальной собственности.

Она осуществляется на основании Постановления Правительства РФ №1368 от 15.12.2016 г. в рамках федерального проекта «Промышленный экспорт».

Возмещение затрат при этом на пошлины составляет 100%, а на услуги по составлению заявки и делопроизводство – 70%.

Размер компенсаций в процентах
Максимальный размер субсидий для возмещения затрат на услуги

Заявки на предоставление субсидии проходят отбор в Российском экспортном центре. Субсидия предоставляется только для юридических лиц, зарегистрированных на территории России. В 2017-2018 гг.

субсидия была одобрена для 248 заявок от 224 организаций на общую сумму 300 млн. рублей.

Из общего количества заявок большинство были связаны с патентованием в национальных ведомствах и около 25% – с международной регистрацией товарных знаков.

Из государственного бюджета в 2021 г. также осуществляется грантовая поддержка для проведения научных исследований совместно с иностранными организациями. С ее условиями можно ознакомиться на сайте Минобрнауки.

Для организаций в сфере IT-технологий Минцифры разработало программу грантовой поддержки. Грант можно получить как начинающим стартапам, так и для финансирования крупных проектов, связанных с цифровизацией бизнеса.

Обязательным условием предоставления финансовой поддержки является использование отечественного программного обеспечения.

Одним из требований для участия в таких проектах является наличие свидетельства о регистрации программы для ЭВМ или лицензионный договор.

Налоговый исследовательский кредит

Инвестиционный налоговый кредит (статья 67 Налогового кодекса) дает возможность перенести срок погашения налоговой задолженности для любых юридических лиц, которые занимаются инновационной деятельностью – созданием новых технологий, материалов, проведением НИОКР. В отчет по инновационной деятельности включаются государственные патенты, полученные на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.

Кредит предоставляется на срок от 1 до 5 лет. Размер кредита – от 30% до 100% от стоимости научно-исследовательских работ. Процентная ставка по кредиту – 6,5-13% годовых. Предусмотрена возможность его досрочного возврата без начисления процентов.

Основная цель инвестиционного кредита – поддержка организаций, работающих в области инноваций и снижение риска банкротства для них.

Заемщик при этом не обязательно должен быть финансово несостоятельным, как это бывает при обычном банковском кредитовании.

Налоговые вычеты

В отношении интеллектуальной собственности можно получить следующие виды налоговых вычетов:

  • Профессиональный вычет – для авторов и правообладателей изобретений, полезных моделей или промышленных образцов (п. 3 статьи 221 Налогового кодекса). Он рассчитывается исходя из суммы затрат на создание РИД. Расходы должны быть подтверждены документально. Если такого подтверждения нет, то сумма налогового вычета составляет 30% от суммы дохода, полученного за первые два года использования РИД.

Инвестиционный налоговый вычет (статья 286.1 Налогового кодекса, п.2 пп.6) в размере до 90% от суммы расходов на НИОКР.

К таким расходам относятся: амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам (сюда относятся патенты), которые использовались для научных разработок, расходы на заработную плату, страховые взносы работников, расходы на материалы для изготовления и проведения испытаний, приобретение комплектующих, инструментов и приспособлений. Для других расходов, связанных с НИОКР, предусмотрен вычет до 75%.

Особые экономические зоны

Льготные налоговые условия также существуют для компаний, расположенных в особых экономических зонах (ОЭЗ) и осуществляющих инновационную деятельность. К ним относятся:

  • организации, являющиеся участниками проекта «Сколково»;
  • резиденты ОЭЗ.

С полным перечнем существующих ОЭЗ можно ознакомиться на сайте Министерства экономического развития РФ.

Участие в таких проектах дает возможность использовать:

  • повышающий коэффициент 1,5 на расходы по НИОКР;
  • 0% ставку по НДС;
  • освобождение от имущественного налога и налога на прибыль на срок до 10 лет;
  • уменьшение выплат на социальное страхование;
  • получение доступа к серии грантов и субсидий из федерального бюджета.

Способы налогового стимулирования зависят от региона.

Серые схемы снижения налогов

На практике очень часто используется серая схема снижения налоговой ставки на прибыль:

  1. Руководитель организации (юридического лица) становится индивидуальным предпринимателем и регистрирует на свое имя патент или товарный знак.
  2. Заключается лицензионный договор между ИП и юридическим лицом (по сути они совпадают). Предметом соглашения является предоставление права на использование товарного знака или патента.
  3. У компании возникают дополнительные расходы, за счет чего экономятся налоговые платежи. ИП облагается налогом на прибыль (вознаграждение по лицензионному договору) в размере 6%, а для юридических лиц он чаще всего составляет 20%. Перечисление этой суммы позволяет уменьшить налогообложение со ставки 20% до 6%.

Однако налоговая инспекция обращает внимание на аффилированность сторон сделки и на то, что у ИП отсутствуют виды деятельности, на которые передавался товарный знак. В результате признается вина юридического лица в уклонении от уплаты налогов, производится доначисление платежей, применяются штрафные санкции.

Использование интеллектуальной собственности в коммерческой деятельности позволяет легально снизать налоговую ставку. Специалисты патентного бюро помогут вам провести государственную регистрацию всех видов объектов: товарных знаков, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов как на национальном уровне (в «Роспатенте»), так и на международном.

Ссылка на основную публикацию