Срок давности взыскания транспортного налога

Бытует мнение, что срок исковой давности по транспортному налогу составляет 3 года. Но так ли все просто — разберемся в статье.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

За какой период могут взыскать транспортный налог?

Чтобы разобраться, каков срок давности взыскания транспортного налога, необходимо изучить статьи части первой Налогового кодекса России, т. к. в ней приведен подробный регламент действий ИФНС при возникновении у лица недоимки и неустойки для их взыскания.

Первый срок, который важен в этом вопросе, — срок действия транспортного налога за календарный год. По ст.363 НК РФ уплатить налог нужно до 1 декабря года, наступившего после года возникновения обязательства. Вам придет уведомление за месяц до этой даты, т. е. 1 ноября либо ранее. Вид уведомления:

.

Важно!

Если уведомление вам не пришло, вы обязаны обратиться в ИФНС за разъяснениями.

Если к 1 декабря (либо первому рабочему дню, если 1 декабря выпало на выходной) вы не заплатили сумму, она превращается в недоимку — задолженность. Со следующего дня на нее начисляется пеня согласно ст.75 НК РФ, а также за просрочку вас могут оштрафовать по ст.122 НК РФ — в размере 20% от недоимки, но не менее 1 000 рублей.

В течение 10 рабочих дней вы будете проинформированы о наличии долга. Далее срок давности по налогу на автомобиль зависит от дальнейших полномочий и действий ИФНС.

В течение 3 месяцев с просрочки, т. е. примерно до 1 марта, нарушителю высылается требование об уплате долгов согласно ст.70 НК РФ. Оно имеет такой вид:

Если сумма долга вместе с пеней и штрафами (все по одному налогу за один период) меньше 500 рублей, то требование может быть выслано в течение года.

Как правило, в требовании указывается срок его исполнения — 8 рабочих дней, но инспектор может установить и более продолжительный срок.

Срок исковой давности по задолженности по транспортному налогу зависит от просрочки высланных нарушителю требований:

• если после истечение установленного в требовании срока плательщик не исполнил его, а сумма долга больше 3 000 рублей, то ИФНС направляет иск в суд для взыскания задолженности с имущества нарушителя в течение 6 месяцев;
• если же после истечения установленного в требовании срока плательщик не исполнил его, а сумма долга меньше 3 000 рублей, то ИФНС подает иск в суд в течение 6 месяцев с даты, когда сумма превысила этот лимит (за счет пеней) в трехлетнем периоде;
• если же после истечение установленного в требовании срока плательщик не исполнил его и с даты просрочки прошло 3 года, а сумма так и не превысила 3 000 рублей, то иск подается по истечении этого трехлетнего периода.

Пример 1

Киселев Роман не заплатил транспортный налог в 2018 году. Ему пришло требование 30 января 2019 года с установленным сроком до 12 марта.

Ситуации:

• если сумма долгов у Кисилева больше 3 000 рублей, то ИФНС вправе подать иск до 12 сентября этого года;
• если сумма долгов меньше 3 000 рублей и превысила эту отметку, допустим, 25 ноября 2019 года, то ИФНС сможет подавать иск до 25 мая;
• если же прошло 3 года, а сумма так и перешла лимит в 3 000, то ИФНС подает иск в течение 6 месяцев, когда истекут эти 3 года — 12 марта 2022 года + полгода — до 12 сентября 2022 года.

Таким образом, теория о том, что транспортный налог сгорает через 3 года, неполноценна: даже через 3 года ИФНС при рассмотренных условиях может подать иск на взыскание сумм, а затем еще несколько лет судебные приставы могут заниматься этими долгами и в итоге транспортный налог не имеет строгого срока давности, т. е. срока, когда он «сгорит», хотя в НК РФ есть ст.59 НК РФ, которая предусматривает несколько ситуаций, когда долги списываются.

Какие это ситуации:

• плательщик признан в судебном порядке банкротом и не в состоянии погасить долги;
• плательщик умер, а размер его наследуемого имущества не покрывает налоговые долги — в части этих долгов;
• срок исковой давности по задолженности по транспортному налогу пропущен ИФНС и суд отказал в иске по этому основанию без возможности восстановления срока;
• после истечения 5 лет с даты первой просрочки по налогу судебный пристав прекратил исполнительное производство, т. к. не смог установить местонахождения лица, его имущества, денег и ценностей (при условии, что от пристава не требуется розыск лица и его имущества);
• после истечения 5 лет с даты первой просрочки по налогу судебный пристав прекратил исполнительное производство, т. к.у нарушителя нет имущества, с которого можно взыскать долги, и пристав не сумел найти у него иных ценностей.

Важно!

В НК РФ в ст.113 указано, что привлечение к ответственности за неуплаты налога возможно в течение 3 лет с момента просрочки. Речь идет о назначении штрафа по ст.122 НК РФ.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Итоги

1. Срок исковой давности по транспортному налогу составляет от 6 месяцев до 3,5 лет в зависимости от суммы долга.
2. Транспортный налог могут взыскать за 3 года из имущества кредитора, в первую очередь, с денежных средств на счетах и картах.
3. Только через 5 лет с момента образования долга ИФНС может признать его безнадежным при условии, что судебные приставы не сумели взыскать причитающиеся суммы и прекратили исполнительное производство.

Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц

Если автомобилист имеет задолженности по уплате транспортного налога, то с него могут взыскать средства через суд. Но здесь нужно учитывать понятие исковой давности, ведь по истечении определенного периода времени налоговики не смогут подать иск. Ниже мы поговорим о сроке исковой давности по транспортному налогу.

Что такое срок исковой давности

Понятие исковой давности закреплено в пункте 1 статьи 113 НК РФ. Согласно положениям данной статьи, гражданина не могут привлечь к ответственности, если с момента совершения правонарушения прошло более трех лет.

То же самое касается и уплаты налогов. Если с момента окончания налогового периода прошло более трех лет, то гражданин может не погашать задолженность.

Срок давности транспортного налога для физлиц

В отличие от юридических лиц, физлица не занимаются самостоятельным подсчетом суммы транспортного налога. Оплата происходит на основании уведомлений, рассылаемых налоговой службой. Относительно статьи 52 Налогового кодекса РФ, квитанция должна быть отправлена как минимум за месяц до наступления срока платежа.

Физические лица обязаны ежегодно уплачивать транспортный налог. Платеж вносится до 1 декабря того года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если 1 декабря припадает на воскресенье, то конечный срок оплаты переносится на следующий день.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ, налоговая инспекция имеет право требовать оплаты не более чем за 3 налоговых периода, которые предшествуют текущему календарному году. Таким образом, в 2020 году автомобилисты могут получить уведомления за 2019, 2018 и 2017 годы.

Налогоплательщик не обязан погашать задолженности за более ранние периоды. Получается, что в отношении транспортного налога действует стандартный трехгодичный срок исковой давности.

Срок на принудительное взыскание транспортного налога

Если налогоплательщик не вносит пошлину за владение транспортным средством вовремя, то налоговая служба имеет право взыскать установленную сумму принудительно. Согласно пункту 3 статьи 363 и пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность уплаты транспортного налога возникает только когда владелец авто получил соответствующее уведомление.

Если сроки на оплату не были соблюдены, то инспекция инициирует процедуру взыскания. Она проходит в несколько этапов:

1. Владелец ТС получает уведомление с требованием об оплате. И чем больше сума задолженности, тем раньше будет отправлен документ. Если необходимо заплатить менее 500 рублей, то требование об оплате от налоговой инспекции должно поступить не позднее, чем через год после выявления недоимки. Если цифра превышает 500 рублей, то этот срок сокращается до 3 месяцев. Временные рамки регулируются пунктом 1 статьи 70 НК РФ. По умолчанию срок погашения задолженности составляет 8 дней.
2. Если автомобилист проигнорировал требование, уполномоченный представитель инспекции обращается в суд с просьбой взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. Иск должен быть подан в течение полугода после истечения периода оплаты долга.

Если срок давности пропущен, контролеры утрачивают право на взыскание задолженности. Восстановить пропущенный период можно только через суд, руководствуясь положениями статьи 48 НК РФ. Но это возможно лишь при наличии уважительных причин.

• Информация на сайте может быть не полной, т.к. законодательство регулярно меняется, вносятся поправки в законы.
• В каждом отдельном случае могут быть особые условия.
• Именно по этой причине обратитесь за консультацией бесплатно к нашим экспертам, мы выслушаем и окажем помощь в решении вашей проблемы! Задавайте вопрос сейчас!

Срок исковой давности по транспортному налогу. Существует ли срок давности по транспортному налогу?

Пункт первый статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет срок налоговой давности.

Регламент данного положения гласит: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующей даты после окончания отчетного периода до момента, когда судебный орган вынес соответствующее решение о применении санкций, прошло более трех лет.

Из приведенной формулировки можно сделать вывод о том, что срок давности установлен исключительно для ответственности за совершенное нарушение законодательства. Тем не менее срок исковой давности для выполнения обязанности по уплате налогового взноса в приведенной статье не фиксируется.

Это означает, что в Российской Федерации не существует установленного периода, после которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности внесения средств по налогу. Однако справедливо будет заметить, что для срока исковой давности по внесению средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.

Как рассчитывается срок давности

Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:

1. Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
2. Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
3. Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
4. Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.

Какие сроки предусмотрены законодательством

Исковая давность по налоговым правонарушениям имеет особенности и существенно отличается в зависимости от субъекта правонарушения.

Для субъектов — физических лиц

Для взыскания задолженности, превышающей сумму 3000 рублей, ФНС должна подать иск в течение 6 месяцев после даты, назначенной в требовании. Если дата в требовании не была указана, оплату долга производят не позднее 8 рабочих дней с даты получения требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если сумма долга малозначительна и составляет менее 3000 рублей, есть ли срок давности по налогам в таких случаях? Да, для таких небольших сумм действует такое правило: если в течение 3 лет (с даты, указанной в требовании) сумма долга так и не станет выше 3000 руб., то срок исковой давности — 6 месяцев с момента истечения этого трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

ВАЖНО!

Давность взыскания транспортного налога

Наша юридическая компания предлагает услуги по защите ваших интересов в суде по спорам о взыскании транспортного налога.

Взыскание недоимок по транспортному налогу за давно прошедшие налоговые периоды – это одна из наиболее распространенных причин возникновения споров между физическими лицами и налоговыми органами.

Есть ли «амнистия» по налоговым недоимкам, задавнивается ли требование налоговиков о взыскании неуплаченных сумм транспортного налога? Далее мы разберемся в этом вопросе подробнее и решим, по истечении какого срока можно забыть о неуплаченных налогах и спать спокойно.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), сумма транспортного налога определяется не самим физическим лицом, а налоговыми органами.

С одной стороны, это снимает часть обязанностей с налогоплательщика и перекладывает их на налоговиков, с другой стороны, налогоплательщику следует с осторожностью относиться к той сумме налога, которую насчитали налоговые органы, и по возможности её перепроверить.

Для того, чтобы исчислить налог, налоговые органы должны знать характеристики транспортного средства.

  Эти сведения представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД, Ростехнадзор и таможенные органы).

Получив их и зная порядок определения налоговой базы и величину налоговых ставок, налоговые органы могут исчислить сумму транспортного налога для конкретных налогоплательщиков.

Для того, чтобы и налогоплательщик знал о сумме транспортного налога, подлежащей перечислению в бюджет, ему направляется налоговое уведомление установленной формы. Согласно п.2 ст. 44 НК РФ

«Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».

А в соответствии с п.3 ст. 363 налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Поэтому обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Частью 3 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга № 487-53 от 04.11.

2002 «О транспортном налоге» (далее Закон о транспортном налоге) установлено, что транспортный налог подлежит уплате не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2013 год налог должен быть уплачен не позднее 3 ноября 2014 года.

А налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 октября 2014 года.

Налоговое законодательство не содержит указания на последствия пропуска срока направления налогового уведомления. Истечение этого срока не отменяет обязанность по уплате налога для налогоплательщика. Его пропуск оценивается судом в совокупности с иными нарушениями, допущенными налоговыми органами, и в этом смысле может сыграть свою роль в признании действий налоговых органов незаконными.

Если налогоплательщик не оплачивает налог в установленный срок, то это основание для направления ему требования об уплате налога. Согласно п.1 ст.

70 требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Чаще всего требование направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и в силу п.6 ст. 69 НК РФ считается полученным в течение 6 дней с даты направления, независимо от факта его получения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

После того как срок на исполнение требования истек, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании сумм недоимок и пени. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ это заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

В нашем примере срок уплаты налога наступал 3 ноября 2014 года. Допустим, что налоговая инспекция направила требование об уплате налога 1 февраля 2015 года и указала в требовании срок оплаты налога – до 21 февраля 2015 года.

Тогда 6 месяцев, отведенные для предъявления иска, истекут 21 августа 2015 года.

Поэтому если заявление налоговых органов будет подано после 21 августа 2015 года, то суд должен будет отказать в принудительном взыскании сумм недоимок и пени.

Кроме того, налоговый кодекс устанавливает предельный срок для направления налогового уведомления – согласно п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, в 2014 году налоговая инспекция может направить уведомление о транспортном налоге за 2013, 2012 и 2011 годы, но не за 2010 и более ранние периоды.

Если налоговая инспекция пропустила срок для направления налогового уведомления, она теряет возможность принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что для взыскания недоимки налоговые органы сначала обращаются в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, которое рассматривается без вызова сторон.

При этом суды практически никогда не проверяют соблюдение установленных сроков взыскания налога и в большинстве случаев выносят решение (судебный приказ) о взыскании сумм недоимки.

Поэтому, для того, чтобы освободиться от неправомерно начисленной задолженности необходимо обжаловать судебный приказ и предоставить суду юридически обоснованные возражения против требований налоговой инспекции.

Обратите внимание, что приведенный здесь анализ является общим. Могут возникать некоторые особенности, вызванные, например тем, что недоимка была выявлена налоговыми органами позднее, чем наступил срок уплаты налога, что в исключительных случаях суд может восстановить срок на предъявление иска налоговыми органами и др.

•  [actdate id=”3479″][divider_line]
• Наша юридическая компания предлагает услуги по защите ваших интересов в суде по спорам о взыскании транспортного налога.
• Чтобы узнать стоимость юридической помощи, зайдите на страницу Услуги и цены.
• Не платите лишних налогов – обратитесь за помощью к юристам!
• 8 (812) 920-64-71
•  Другие способы для связи — e-mail: [email protected], факс: 8 (812) 340-55-46

транспортный налог

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.

Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК.

При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

• о сумме долга;
• размере пеней (на момент его направления);
• периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
• взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
• основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

• камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
• выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

• если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
• когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
• если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше).

Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК.

Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств.

Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода.

Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

Вс рф определил срок взыскания налоговой задолженности

30 июня 2021 года Верховный суд РФ рассмотрел дело о судебных сроках взыскания налоговой задолженности, которая образовалась у компании в результате контрольных мероприятий. Материалы дела и выводы судей по просьбе журнала «Расчет» изучила Елена Констандина, старший налоговый юрист юридической фирмы «Гин и партнеры».

Расчетливая подписка! Сейчас подписку на журнал «Расчёт» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Расчётом»

Фабула дела состояла в том, что компания в январе 2018 года предоставила ревизорам налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2017 года.

В мае 2018 ревизоры составили акт, а затем, в ноябре 2018 года, с учетом возражений налогоплательщика контролеры выдали предприятию решение о привлечении к ответственности.

Нужно ли уточнять, что в документах компании был доначислен налог на добавленную стоимость, пени, кроме этого инспекторы оштрафовали организацию.

https://www.youtube.com/watch?v=jW3VOxx2GlI\u0026t=31s

Компания не согласилась с подобным решением ревизоров, потому попыталась обжаловать результаты проверки. Но тщетно: в феврале 2019 года решением Управления ФНС апелляционная жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

Сразу после этого инспекция выставила требование об уплате задолженности. Компания не торопилась его исполнять в добровольном порядке, в результате чего ревизоры вынесли ряд других решений о взыскании фискальной задолженности за счет денежных средств и имущества компании, а также приостановили операции по счетам.

Но спустя время решением Управления меры принудительного исполнения обязанности предприятия по оплате недоимки были отменены. Соответственно, инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности.

Спор о сроках

По мнению налогоплательщика, срок на взыскание фискальной задолженности в судебном порядке был равен шести месяцам, но этот период был неверно исчислен инспекторами, и на момент подачи ревизорами заявления в суд срок взыскания уже истек. Поэтому, по мнению организации, само по себе судебное разбирательство уже не имело никакого значения, ведь период, когда можно взыскать принудительно деньги, прошел.

У ревизоров было совсем другое мнение. Инспекторы настаивали на том, что срок для взыскания налоговой недоимки в судебном порядке на момент подачи заявления еще не истек, при этом не имеет значения, завершился ли этот период во время самого судебного рассмотрения спора или нет, важен сам факт, когда было инициировано разбирательство в суде.

В зале суда

Дело начали рассматривать арбитры: суд первой инстанции поддержал налоговый орган, а вот апелляция встала на сторону компании. Служители Фемиды указали, что сроки на взыскание задолженности действительно истекли. Кассация оставила в силе решение первой инстанции. Так дело дошло до арбитров Верховного суда. 

ВС РФ в определении напрямую не коснулся вопроса исчисления сроков во внесудебном порядке. Так как спор касался судебных сроков обжалования. Однако, рассмотрев дело, пришел к нескольким важным выводам, которые могут быть полезны бизнесу. 

Итак, с учетом пункта 31 Постановления Пленума ВАС РФ нижестоящие суды неправомерно не учли нарушений сроков проведения налоговой проверки, поскольку они имеют юридическое значение для дела: «Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации находит, что суд первой инстанции и суд округа неправомерно не рассмотрели доводы налогоплательщика о нарушении инспекцией № 9 сроков проведения налоговой проверки, поскольку эти доводы в силу прямого указания, содержащегося в пункте 31 Постановления Пленума № 57, имели юридическое значение для настоящего дела», – отметили арбитры.

Как указал Верховный суд РФ, «Регламентация сроков взыскания налогов, равно как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,на обеспечение правовой определенности».

«Поэтому длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или неограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков», – указали судьи. Кроме этого, ВС РФ уточнил, что процессуальные сроки выступают гарантией соблюдения принципа правовой определенности.

• Верховный суд РФ указал сторонам спора на то, что предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания ограничен двумя годами. 
• Верховный суд отметил, что срок исчисляется с момента истечения периода добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании налога, этот период поглощает иные предусмотренные статьями 46 – 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. 
• «В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд», – уточнили арбитры.

В рассматриваемом деле нарушение продолжительности проведения налоговой проверки составило четыре месяца. Такие действия со стороны инспекторов не привели к нарушению двухлетнего срока, отметили арбитры.

С учетом позиции, изложенной Верховным судом РФ в определении, можно говорить о формировании определенности, а именно: ограничение общего срока на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке двумя годами при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания. 

Утрата права на внесудебное взыскание, в свою очередь, происходит в случае затягивания инспекторами налоговой проверки, поскольку сроки на принудительное взыскание учитываются в той продолжительности, которая установлена Налоговым кодексом, об этом, в частности, говорится в пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ № 57. Иными словами, если налоговый орган затянул сроки проведения контрольного мероприятия, то он может утратить возможность взыскать налоги в досудебном порядке. 

В таком случае единственной возможностью для ревизоров на получение недоимки будет взыскание налогов в судебном порядке в случае, если не пропущен общий двухлетний срок на судебное взыскание.

Так в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 5 июля 2021 года № 307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019 арбитры сформировали понимание, что взыскание налоговой задолженности все-таки не бесконечно.   

Срок исковой давности по транспортному налогу

Учтите, что инспекции постоянно отслеживают срок давности транспортного налога. Они стараются не упустить момент, когда долг еще можно взыскать с владельца транспорта.

Если владелец авто получил уведомление, но не торопится его оплачивать, сразу после 1 декабря ИФНС имеет право взыскать положенную сумму в принудительном порядке.

Если до 01 декабря собственнику транспорта по каким-то причинам не пришло налоговое уведомление, то лучшее сразу самостоятельно обратиться в ИФНС. Этот шаг позволит избежать спора и начисления пеней за каждый просроченный день.

Процедуру взыскания долга ИФНС начинает в том случае, если срок уплаты налога на транспорт уже прошел. Тогда должнику направляют уже требование. В нём указывают:

• сумму задолженности;
• сумму начисленных пеней;
• время для выполнения платежа;
• предупреждение о мерах, если платеж от должника так и не поступит;
• конечная дата, в которую можно оплатить налог.

Налоговому органу разрешено отправлять документ на уплату не позже (п. 1 ст. 70 НК РФ):

• 3-х месяцев со дня обнаружения факта неуплаты (при недоимке – от 500 рублей и выше);
• 1 года с момента обнаружения недоимки (когда её сумма менее 500 рублей.

На уплату долга закон выделяет только 8 рабочих дней с того момента, как требование было получено должником. Но это правило действует в случае, если в требовании не указана иная окончательная дата погашения долга (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Когда владелец авто игнорирует и требование на уплату налога за транспорт, инспекторы имеют право идти в суд. И он, скорее всего, присудит погашение долга за счет имущества должника (п. 1 ст. 48 НК РФ). Если суд не удовлетворит запрос налоговиков, то срок давности оплаты транспортного налога будет течь сам собой и в итоге освободит должника от платежа.

Пойти в судебные инстанции ИФНС может на протяжении:

• 6-ти месяцев после окончания срока выполнения требования, если долг – более 3000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ);
• 3-х лет, когда недоимка – менее 3000 рублей. Если же за этот период она вырастет и превысит 3000 рублей, то правило 6 месяцев начнет действовать с момента превышения.

Когда все обозначенные даты и сроки пройдут, налоговики уже не имеют права взыскивать долг. Однако срок исковой давности по налогу на транспорт можно через суд возобновить. Если он найдет обоснованные причины для этого и восстановит пропущенное время для взыскания недоимки.

Также см. «Как законно не платить транспортный налог: ищем пути».

Положениями НК РФ установлено, что транспортный налог, который должны уплачивать физические лица, подлежит расчету самой налоговой инспекцией и осуществляется по месту учета транспортного средства.

После проведения такого расчета контролеры направляют в адрес владельцев ТС соответствующее уведомление о необходимости уплаты вышеуказанного налога.

Причем делается это в предусмотренные законодательством сроки, а именно в течение 30 дней до даты уплаты налога.

ВНИМАНИЕ! В 2016 году срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря. Следует отметить, что фискалы ограничены в работе по этому направлению и имеют право на направление уведомлений о необходимости уплаты налога только за 3 прошедших налоговых периода

Таким образом, законодатели для рассматриваемого случая установили срок исковой давности по транспортному налогу — 3 года. То есть физлица могут не уплачивать налог за более ранние периоды

Следует отметить, что фискалы ограничены в работе по этому направлению и имеют право на направление уведомлений о необходимости уплаты налога только за 3 прошедших налоговых периода. Таким образом, законодатели для рассматриваемого случая установили срок исковой давности по транспортному налогу — 3 года. То есть физлица могут не уплачивать налог за более ранние периоды.

Срок давности транспортного налога для физических лиц – 3 года. То есть спустя этот срок, транспортный налог взыскиваться с физлица уже не может. Хотя такая норма четко не прописывается в законе. Так как, например, срок ответственности за правонарушение в области законодательства.

Объемы уплаты транспортного налога физическим лицам насчитывает ИНФС, причем срочность уплаты ее и размер должны довести до сведения налогоплательщика в виде письменного уведомления. Это обязаны сделать не позже чем за месяц до завершения периода уплаты. Это значит, если госорган не успел направить плательщику квитанцию, он имеет право вовсе не вносить транспортный налог.

Кроме того, есть периоды, за которые могут требовать заплатить ТН – не больше трех налоговых периода. Это значит, что возможный срок взыскания платежа в текущем году – это 2016, 2015 и 2014, но не позже.

При получении из органа ИФНС уведомления внести платеж за транспорт за 2012 год в текущем периоде стоит ссылаться на срок давности при уплате ежегодного транспортного налога, для 2013 года – этот период уже прошел. Подобные уведомления не имеют силы.

У налогоплательщика могут сложиться обстоятельства, не позволяющие своевременно произвести уплату транспортного налога. В ст. 112 НК РФ указаны обстоятельства, благодаря которым вину налогоплательщика возможно смягчить:

• тяжёлые личные или семейные обстоятельства;
• влияние угрозы или принуждения;
• тяжёлое материальное положение;
• иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом в качестве смягчающих.

 Если налогоплательщик регулярно нарушает налоговое законодательство – такое обстоятельство является отягчающим обстоятельством.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Дело в том, что данные о владельце автомобиля в налоговые органы поступают из ГИБДД. В ГИБДД есть информация о том, что автомобиль зарегистрирован на Вас.

Именно этими данными пользуются налоговые органы для произведения исчисления по размеру транспортного налога.

Не рекомендуется при продаже автомобиля ограничиваться лишь договором купли-продажи, но необходимо обратиться в регистрационный отдел ГИБДД для снятия транспортного средства с учёта.

В противном случае Вам придётся погасить всю налоговую задолженность, а в дальнейшем уже в судебном порядке доказывать, что Вы не являетесь собственником автомобиля с даты, указанной в договоре купли-продажи.

Вопрос №2. Мой автомобиль имеет мощность двигателя 120 л.с., но в уведомлении произведён расчёт транспортного налога с учётом мощности двигателя 160 л.с. Я самостоятельно произвёл расчёт налога и уплатил его, но теперь мне стали приносить требования об уплате недоимки по транспортному налогу. Вправе ФНС так поступать?

Однако, далеко не всегда действует данная статья. К примеру, ее работе мешает ст. 48 НК РФ, в которой прописано, что иск о взыскании может быть направлен надзорными структурами не позднее 6 месяцев после того, как возникло правонарушение. По сути, данная статья сокращает 3 года до полугода.

Однако, также следует помнить про ст. 70 НК РФ, где прописано, что указание об оплате взноса, которое утверждается в отношении лица после проведения проверки, должно быть направлено субъекту в течение 10 дней с момента вынесения постановления. Таким образом происходит необоснованное и почти неограниченное увеличение сроков обращения.

При отсутствии актуальных сведений о расчетном счете нарушителя контрольные органы могут взыскать причитающуюся сумму за счет реализации имущества лица. Данный момент исполняется судебными приставами, которым направляется постановление. На это им выделяется 2 месяца. Обязательство перед бюджетом признается исполненным после того, как была погашена образовавшаяся задолженность.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.ки взыскания, которые не ограничены в кодексе 3 годами, а связаны с определенными моментами

На имущество

• Взыскание средств с помощью судебных органов может быть реализовано в отношении как недобросовестных граждан, так и лиц, у которых возникли проблемы по причине технических сбоев в порядке уведомления налогоплательщиков фискальными службами.
• Предлагаем ознакомиться: Срок давности исполнения судебного акта
• Тогда как НК РФ предусматривает возможность для инспекции подавать иск о взыскании долгов в любое время.
• Следует отметить, что в практике имеется множество различных решений проблемы, но общая характеристика устоявшейся картины такова: если со дня невыполнения налоговых обязательств прошло более 3 лет, нарушителя могут не привлечь к ответственности тогда, когда его налоговая история признается чистой.

При этом он может доказать, что долг возник непредумышленно. В других случаях понятие срока исковой давности не используется.

Владелец автомобиля регулярно должен оплачивать специально предусмотренный транспортный налог. Если он этого не выполняет, то налоговики могут взыскать с него недоимку.

По неуплаченным сборам предусмотрен срок исковой давности, в продолжение которого налоговая инспекция назначает штраф.

Основные моменты

Законодательная власть возложила на физических и юридических лиц. Индивидуальных предпринимателей обязанность уплачивать налоги.

Платежи поступают в бюджет разного уровня, после чего направляются на содержание армии, поддержку малоимущих граждан, развитие различных проектов и прочих государственных целей.

Высылает оповещение в течение 30 суток	До момента окончания сроков внесения платежа
Направляет должникам требование уплатить налог	С указанием суммы недоимки и пени – если платеж не внесен вовремя

Определения

Срок давности по транспортному налогу	Период, в течение которого работники налогового органа имеют право требовать с физического лица оплатить налог за транспорт
Налог	Обязательный платеж, который платит физическое (юридическое) лицо, согласно действующему законодательству. Уплачивается в федеральный и местный бюджет
Исковая давность	Период времени, отведенный гражданину, права которого нарушены
НДФЛ (налог на доходы физического лица)	Общегосударственный налог, исчисляемый в процентном соотношении от совокупной прибыли физического лица за вычетом доходов, подтвержденных документами
Физическое лицо	Субъект гражданского права
Налоговая служба	Исполнительный орган власти федерального уровня, осуществляющий контроль за соблюдением норм законодательства

Сроки исковой давности в области налогообложения – механизм, обеспечивающий защиту прав как самого плательщика, так и получателя налогов. Это дает возможность упростить разрешение спорных моментов.

Законные основания

Статьей 113 (часть 1) Налогового кодекса установлены сроки исковой давности. Согласно статье 363 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет 3 года.

1. В соответствии со статьей 70 НК, сроки предъявления требования по уплате долга исчисляются с даты его обнаружения.
2. На основании статьи 57 (пункт 4) Налогового кодекса, гражданин оплачивает налог после получения официального платежного поручения в течение 1 месяца, иначе образуется долг.
3. Согласно статье 113 НК, физическое лицо нельзя привлекать к ответственности за налоговое правонарушение, если срок исковой давности истек.

• Начинает действовать порядок принудительного взыскания налогов. За ходом исполнения решения суда следят приставы. Действия приставов описаны в Законе об исполнительном производстве.
• Оповестить директора компании, что его сотрудники не платят добросовестно. В этом поможет фискальный орган. Оповещение работодателя направлено на принудительное взыскание налоговой задолженности. Организация, где получаете зарплату, пособия, иные платежи получит исполнительный документ от фискального органа. Такой порядок принудительного взыскания налогов установлен письмом ФНС № ГД-4-8/ от 21 октября 2020 г. Для взыскания задолженности по налогам инспектора выезжают на предприятия для встречи с руководителем, проведения разъяснительных бесед с работниками, уклоняющимися от уплаты.

Почему налоговые сотрудники прибегают к такому способу для взыскания задолженности по налогам, чтобы настоять на уплате долгов? Полагают, что осведомленность работодателя, что работник задолженность не платит, простимулирует сотрудника заплатить долги.

В широком смысле исковая давность являет собой некий временной промежуток, по окончании которого человек освобождается от необходимости исполнения той или иной обязанности. Это касается различных видов ответственности за те или иные проступки, а также возможности защиты своих прав в суде теми структурами либо лицами, которые полагают, что их интересы были задеты.

В частности, если идет речь о налоговом правонарушении стоит обратиться к параграфу 113 Налогового Кодекса, который поясняет, что гражданин не может быть привлечен к ответственности в сфере налогообложения, если с момента его свершения истекло 3 года. Отсчет может начинаться либо с того дня, когда был зафиксирован факт неуплаты, либо с даты, следующей за окончанием расчетного периода, в течение которого было осуществлено нарушение.

Здесь идет речь только о наказании за невыполнение обязанности. А вот срока давности для исполнения последней как такового не имеется. Правда для транспортного налога существует исключение.

Поскольку немало автовладельцев задумываются над тем, через какое время можно не платить транспортный налог, стоит уточнить, что закон устанавливает трехгодичную исковую давность в этом плане. Проще говоря, через 3 года после начисления сбора с человека уже не смогут затребовать предъявленную сумму.

Этот момент следует пояснить. Для рядовых граждан, размер налога рассчитывается в автоматическом режиме, после чего органы ФНС направляют на адрес плательщика соответствующий платежный документ.

Согласно параграфу 363 НК физлицу может быть предоставлено уведомление с суммой взноса, рассчитанной не более чем за 3 последних налоговых периода.

За более ранние годы гражданин оплачивать налог уже не обязан.

Это означает, что, если человек игнорировал перечисление сбора, скажем, с 2011 года, в 2018 году ему придет уведомление с расчетом долга только за 2015, 2016 и 2017 годы

Промежуток, предшествующий 2015 году уже не будет приниматься во внимание. Но это в том случае, если ранее ФНС по какой-то причине закрыла глаза на факт несвоевременной оплаты государственного взноса за владение и использование автотранспортного средства