27 ноября 2018 года был выпущен ФЗ-422, регламентирующий порядок налогообложения новой категории граждан, именуемой «самозанятыми». Закон носит экспериментальный характер и действует не повсеместно, а лишь в определенных областях.
Давайте разберем, нужно ли заключать договор с самозанятым, какие есть особенности и нюансы в сотрудничестве с такого рода лицами, а также что необходимо учесть в документальном сопровождении сделок и услуг с их участием.
Кто такие самозанятые граждане, и как с ними работать?
С первого дня 2019 года в Российском законодательстве
появилась особая категория лиц, которая облагается льготной налоговой ставкой. Это
те люди, которые:
- работают сами на себя без найма рабочих;
- проживают на территории Москвы и МО, республики
Татарстан либо Калужской области; - имеют годовой доход менее 2 400 000 рублей;
- самостоятельно зарегистрировались в приложении
«Мой налог».
Преимущества регистрации заключаются в приобретении особого официального статуса, позволяющего работать с физлицами без выдачи кассовых чеков и платить сборы в ФНС по пониженной ставке в 4-6% годовых (оказание услуг «юрикам» облагается 6-ю процентами годовых, а «физикам» — 4).
Понятие «самозанятость» может применяться не только к физическим лицам, но и юридическим, т. е. к индивидуальным предпринимателям, которые будут освобождены от многочисленных сборов, однако имеют право оформлять договоры на осуществление своей деятельности.
Экспериментальным законом предусмотрены несколько условий
при которых нельзя зарегистрироваться в качестве самозанятого. К таким случаям
относятся те виды деятельности, которые:
- сопряжены с продажей подакцизных товаров либо
продукции, подлежащей обязательной маркировке; - связаны с перепродажей имущества либо прав на
его использование; - реализуют добычу и продажу полезных ископаемых;
- оказывают посредническое сопровождение сделок;
- занимаются курьерской доставкой с оформлением
платежей и оплат.
Оформиться в новом качестве могут и индивидуальный предприниматель, и обычное физическое лицо, подходящее под вышеперечисленные условия. Для этого нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог», в котором и будут проводиться все дальнейшие действия, внести свои паспортные данные и приложить фотографию.
Новый статус будет присужден в течение суток после обработки запроса. После этого гражданину будет доступен сервис по документальному оформлению сделок и формированию документации в соответствии с новым льготным статусом.
Расчет суммы налога приходит плательщику до 12 числа месяца, следующего за расчетным. Отчисления необходимо будет переводить до 25 числа, при этом страховые взносы перечисляются в добровольном порядке.
Нормативное регулирование отношений с самозанятыми
Впервые упоминание о лицах, имеющих право не оплачивать взносов НДФЛ появилось в гражданском кодексе РФ в 2017 году.
Именно в нем появилось упоминание о тех физических лицах, которые оказывают услуги для удовлетворения личных потребностей без найма работников, а именно:
- осуществляют уход или присмотр за больными
людьми, пенсионерами старше 80 лет или детьми; - занимаются репетиторством;
- ведут домашнее хозяйство или убирают помещения.
После подачи в ФНС соответствующего заявления все
вышеперечисленные граждане освобождаются от уплаты налоговых сборов в 13% и
страховых взносов.
В 2018 году появились первые правки в Трудовом кодексе, допускающие возможность нанимать самозанятых в качестве сотрудников для личного обслуживания. В этом случае наниматель не становится работодателем, поэтому нет нужды взимать налог на профессиональный доход с лиц, имеющих льготный статус.
Принятый в конце 2018 года ФЗ определил полный регламент оформления самозанятости, а также порядок передачи документации в официальные инстанции. На данном этапе нововведения носят экспериментальный характер и введены локально в 4 субъектах РФ, однако, по данным Росстата, в новом качестве в 2019 году уже зарегистрировались свыше 300 000 человек.
Обязан ли самозанятый заключать договор?
Регулирование договорных отношений с самозанятым лицом в 2019 году — самый актуальный вопрос по данной тематике. Если рассматривается сделка с юрлицами, то заключить договор необходимо обязательно, т.к. в гражданском кодексе четко прописана обязанность обеих сторон оформлять все документально.
При этом кто именно будет выступать контрагентом (ИП, юридическое или физическое лицо) не столь важно. Все устные договоренности в случае возникновения разногласий не смогут быть приняты в суде, даже при условии предоставления свидетельских показаний.
Поэтому для защиты собственных интересов и соблюдения предписания закона с самозанятым следует подписать договор: трудовой, гражданско-правовой, оказания услуг либо подряда.
Дополнительное преимущество именно такого оформления — это возможность правильно составить и подать бухгалтерскую отчетность, а также сэкономить на налоговых сборах.
Особенности заключения договора с самозанятым лицом
Принять новый статус может не только физлицо, но и индивидуальный предприниматель. И перед тем, как заключать договор с самозанятым гражданином, нужно определить, кем он является: «физиком» или «ипшником». От этого будет зависеть форма и вид документа.
Дополнительно сюда включают несколько пунктов, которые позволят свести на нет излишние расходы:
- Формулировка «исполнитель оплачивает налоговый
сбор на профессиональный доход» избавит от необходимости платить НДФЛ в
размере 13%, т.к. для самозанятых граждан действует льготный режим. - Включение пункта об обязательном предоставлении
квитанций. Чек, сформированный самозанятым в электронной форме в приложении
«Мой налог», избавит от необходимости выплачивать страховые взносы. - Отметка о необходимости уведомления в случае изменения
льготного статуса. В противном случае несмотря на то, что вы оформили сделку
как заключение договора с самозанятым, с момента как он таковым считаться
перестанет, вам придется уплачивать взносы в ФНС и иные инстанции.
Перед подписанием проверьте договор на отсутствие
возможности переквалификации его из ГПХ в трудовой, т. к. в противном случае
сотрудничество с самозанятым гражданином может обернуться лишь проблемами.
Важным моментом в регулировании отношений заказчика и исполнителя является особый контроль со стороны регулирующих инстанций возможных попыток работодателей сэкономить на найме сотрудников.
Попросту говоря, те компании, которые предложат своим сотрудникам зарегистрироваться как самозанятым лицам, чтобы не платить за них налоги и страховые отчисления, получат штрафные санкции.
Согласно п.8 ст.6 закона 422-ФЗ возобновлять договорные
отношения с бывшими работниками, перерегистрировавшимися в новом статусе,
возможно только через 2 года после увольнения, а это значит, что если будет
выявлено иное положение дел, то все положенные сборы будут начислены с
отягощением в виде административного штрафа и предупреждения от соответствующих
инстанций.
Договор физического лица с самозанятым гражданином
Документальное оформление и сопровождение оказания услуг между двумя физлицами, остается на усмотрение самих участников сделки. С точки зрения защиты прав обеих сторон, бумаги лучше подписать, однако этот момент в законодательстве четко не регламентирован.
Если же самозанятый зарегистрирован в качестве индивидуального
предпринимателя, то соответствующее оформление по договору ГПХ все же лучше
провести. Главное, на что стоит обратить внимание при принятии решения:
- на что возможно придется ссылаться в суде при
невыполнении обязательств исполнителем; - не включены ли выполняемые работы в перечень
обязательных для документального оформления в ст. 159 ГК РФ.
С самозанятым ИП
Если организация начинает сотрудничать с индивидуальным предпринимателем, зарегистрировавшимся в новом статусе со льготным налогоотчислением, то первое, что нужно сделать — это проверить записи о действительности его ЕГРИП.
Само предоставление свидетельства еще ни о чем не говорит, т. к. юрлицо может находиться в процессе закрытия или банкротства. В этом случае все выплаты в ФНС и ПФР заказчик оплачивает сам.
Если ИП действующее, то компания может не задумываться о возможных последствиях утраты им статуса самозанятости. В любом случае исполнитель будет самостоятельно перечислять все отчисления в пользу государства, вне зависимости от потери или наличия льгот.
С самозанятым гражданином, не зарегистрировавшим статус ИП
Основной нюанс при подписании договора ГПХ с физическим
лицом — это необходимость внесения дополнительных пунктов, которые в дальнейшем
защитят заказчика от лишних выплат в бюджет.
Именно поэтому в данном случае необходимо включить пункт об
обязательном уведомлении всех контрагентов о смене налогового статуса и
материальной ответственности исполнителя перед государственными учреждениями в
случае его нарушения. Перед заключением сделки можно проверить факт действия
льготного статуса на специальном сервисе учета. В остальном же это будет
стандартный договор ГПХ между юридическим и физическим лицами.
Договор с самозанятым лицом образец
Перед подписанием всех бумаг внимательно изучите образец
договора с самозанятым, обращая внимание на все вышеперечисленные нюансы и
проверяя наличие всех дополнительных пунктов, необходимых в данном случае.
В чем риски работы с самозанятым
При оформлении сделки с самозанятым гражданином заказчик
существенно экономит на отсутствии выплат в страховые фонды и налоговую. Однако
в таком сотрудничестве есть некоторые «подводные камни».
Основная сложность заключается в том, что во время проверки должностные лица могут перевести договор ГПХ в статус трудового при отсутствии некоторых уточняющих пунктов. В таком случае будут наложены административные штрафы: на компанию до 100 тыс. руб., а на руководителя — до 20 тыс. руб. А помимо них нужно будет выплатить все соответствующие сборы.
Чтобы избежать спорных ситуаций, следует соблюдать простые
правила:
- Перед заключением сделки уточнить статус самозанятого,
является ли он ИП или физлицом, а также проверить его регистрацию в льготной
программе. - Заключить договор с указанием того, что исполнитель
оформил самозанятость, а также включить пункты, исключающие двойное
трактование. - По мере выполнения договора требовать с исполнителя
предоставления чеков и актов приема-передачи, сформированных в приложении. Они
принимаются как в электронном варианте, так и в распечатанном. - При рассмотрении вопроса, может ли самозанятый работать
по трудовому договору, соблюдать законодательство и не переоформлять своих
сотрудников по-новому, пытаясь сэкономить на отчислениях.
При соблюдении всех предписаний такое сотрудничество будет надежным и взаимовыгодным для обеих сторон.
Видео
Образец договора с самозанятым лицом
Сделки с самозанятыми оформляются по правилам Гражданского кодекса РФ, предусмотренным для конкретного вида соглашений. Текст соглашения включает в себя такие условия:
- дату и место заключения;
- предмет: что будет делать самозанятый;
- цену — сумма вознаграждения за услугу или работу;
- требования, предъявляемые заказчиком к работе исполнителя, — стороны вправе оформить эту часть в виде технического задания, приложением к документу;
- порядок сдачи-приемки результатов работ, услуг;
- порядок расчетов, в том числе предполагается ли аванс или этапность в оплате;
- сроки выполнения обязательств исполнителем и заказчиком;
- ответственность за срыв срока или некачественное выполнение обязательств;
- обстоятельства непреодолимой силы;
- порядок изменения и расторжения соглашения;
- при необходимости — условия конфиденциальности;
- реквизиты и подписи сторон.
Перед тем как заключить договор с самозанятым, заказчику следует узнать, является ли его контрагент индивидуальным предпринимателем или нет. Если является, в реквизитах указывается номер счета ИП. Если самозанятый — обычный гражданин, указывается номер его личной карты.
Помимо стандартных условий, в договоре с самозанятым следует указать:
- самозанятый статус исполнителя и его дополнительное обязательство по уведомлению заказчика о том, что этот статус прекратился, если это произойдет;
- обязанность исполнителя по предоставлению чека после каждой оплаты. Чек самозанятый формирует с помощью приложения «Мой налог», использовать контрольно-кассовую технику самозанятый не обязан;
- срок предоставления чека.
С юридическими лицами
Для компании самозанятый — стандартный контрагент, работа с которым не требует соблюдения каких-либо особенных процедур. Порядок, как работать юрлицам с самозанятыми, следующий:
- Выбрать подходящего контрагента.
- Обговорить важные условия сотрудничества и подписать договор.
- Выплатить аванс, если он предусмотрен.
- Дождаться исполнения и принять результат.
- Оплатить услуги или работы.
Заключая договор между юридическим лицом и самозанятым, особенно важно помнить про его особенные условия, соответствующие статусу исполнителя, как пользователя системы НПД, и его обязанности по своевременному предоставлению чека. Без этого чека заказчик не сможет надлежащим образом учесть расходы.
Компании важно понимать, является ли самозанятый, с которым она сотрудничает, индивидуальным предпринимателем или нет. Для самозанятого установлен лимит дохода, на который применяется НПД, — 2,4 млн рублей в год.
Если в текущем году этот лимит превышен, гражданин автоматически утрачивает статус и на дальнейшие доходы платит стандартные налоги. Если самозанятый — ИП, налогообложение доходов сверх лимита НПД — его головная боль.
Но если он простой гражданин, с момента превышения лимита заказчик приобретает обязанность перечислять за него страховые взносы и НДФЛ. Это правило установлено письмом ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected]
С ИП
На договор между ИП и самозанятым распространяются все особенности, что и для договора юридического лица с субъектом НПД.
С физическими лицами
Если в отношения с самозанятым вступает гражданин, помимо уже указанных особенностей, важно помнить о том, что договор самозанятого с физическим лицом — это, по сути, договор двух граждан и на него распространяются условия о форме сделок, установленные ст. 161 ГК РФ. В частности, сделку двух физических лиц можно заключить устно.
Несоблюдение письменной формы не влечет никаких последствий, если ее сумма не превышает 10 000 рублей. При превышении единственное последствие в том, что при возникновении спора стороны в суде не смогут привлекать свидетельские показания, но смогут ссылаться на документы и иные материалы. В остальном такая сделка действительна.
Кто такой самозанятый
Самозанятый — это гражданин, применяющий в своей деятельности специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. Порядок применения, его особенности урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Суть режима состоит в том, что лицо осуществляет определенную профессиональную деятельность, а с полученного дохода самостоятельно уплачивает налог.
Самозанятый не обязан платить страховые взносы, а доход, на который уже уплачен налог на профессиональный доход (НПД), не облагается НДФЛ.
Чтобы стать самозанятым, достаточно зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог». Стать самозанятым вправе гражданин или ИП, чей доход за год не превышает 2,4 млн рублей. Вид деятельности допускается любой, кроме нескольких исключений, перечисленных в ст. 4 422-ФЗ. В их числе:
- реализация подакцизных товаров;
- добыча полезных ископаемых;
- оказание услуг по доставке товаров с приемом платежей за них в интересах других лиц без кассового аппарата.
НПД — это пока экспериментальный налоговый режим. Изначально в эксперименте участвовали четыре региона. С 2020 года их стало 23, в том числе Москва и Санкт-Петербург.
Налогообложение
Самозанятый платит налоги со своего дохода самостоятельно. Получив гонорар от заказчика, он вводит информацию о нем в приложение «Мой налог», вычисляет сумму, подлежащую уплате, и перечисляет налог.
Для спокойствия заказчика условия договора с самозанятым лицом по налогам формулируются таким образом, чтобы из текста однозначно следовало, что заказчик не обязан платить за исполнителя никаких сумм в казну.
Для налога на профессиональный доход в ст. 10 422-ФЗ предусмотрены два варианта ставок:
| Для самозанятых, работающих с физическими лицами | 4% дохода |
| Для самозанятых, работающих с юридическими лицами и ИП | 6% дохода |
Типовые ошибки при заключении
При заключении соглашения с самозанятым необходимо избегать следующих ошибок:
- пренебрежение условиями, связанными со статусом исполнителя, в том числе о его обязанности уведомлять заказчика об утрате статуса или своевременно предоставлять чеки после оплаты;
- оформление отношений с бывшим, недавно уволенным, сотрудником. Закон прямо запрещает самозанятому сотрудничать в этом качестве со своим бывшим работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет, и с текущим работодателем;
- сокрытие под видом соглашения с самозанятым трудового договора. Соглашение с самозанятым — это гражданско-правовая сделка. Если фактически, по объективным признакам стороны реализуют трудовые отношения, маскировать их договором ГПХ нельзя.
Договор с самозанятым
1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.
2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» был введен новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД), на который могут перейти самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели.
Статус самозанятого предполагает, что ведение деятельности таким лицом осуществляется:
- на территории регионов, на которые распространяется действие нового закона: Москва и область, Калужская область, Татарстан;
- самостоятельно, без работодателя и привлечения наемных работников.
Работа по трудовому договору с самозанятым лицом законом не предусмотрена. Физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели могут работать с самозанятыми гражданами по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Например, можно заключить договор ГПХ с самозанятым дизайнером или разработчиком сайта. После оплаты выполненных работ, исполнитель сможет выдать чек, который сформирует в приложении «Мой налог» (при наличии такого чека работодателю не нужно будет оплачивать страховые взносы на полученную самозанятым сумму как за сотрудников, устроенных по трудовому договору).
Может ли самозанятый работать с юридическими лицами
Самозанятый может работать с юридическими лицами при условии, что не будет заключать с ними трудовой договор, потому что по закону доход, полученный на основании трудового договора не может облагаться налогом на профессиональный доход. При таких условиях ставка налога на доходы для него будет стандартной (13%), а его работодателю также необходимо будет отчислять за него страховые взносы.
Самозанятым может являться и физическое лицо, и индивидуальный предприниматель. Необходимо только соответствовать критериям, прописанным в законе №422-ФЗ.
С самозанятым можно заключить договор ГПХ. При этом работодателю не нужно будет оплачивать налоги и взносы за самозанятого, так как НПД самозанятый оплачивает самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог». От других налогов и сборов в отношении получаемых доходов, которые предусмотрены новым специальным режимом, самозанятый освобожден.
Преимущества работы по договору ГПХ с самозанятым:
- нет необходимости оформления соцпакета работнику;
- исполнитель не нуждается в предоставлении оборудованного рабочего места;
- за сотрудника не нужно платить НДФЛ, а также отчисления в ФСС РФ (Фонд Социального Страхования) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Какой договор заключать с самозанятым (образец)
Ввиду того, что заключение с самозанятым трудового договора противоречит условиям закона, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может вести с ним бизнес на основании договора гражданско-правового характера. ГПХ используются при оказании разовых услуг.
Существует несколько видов договоров ГПХ:
- договор возмездного оказания услуг;
- договор подряда;
- договор на перевозку груза;
- договор ТЭ (транспортной экспедиции);
- договор хранения;
- договор поручения;
- договор комиссии;
- агентский договор.
Например, Яндекс.Такси работает с самозанятыми водителями на основании агентских договоров.
Если налоговая служба обнаружит маскировку трудовых отношений под договором с самозанятым, то договор ГПХ может быть задним числом переквалифицирован в трудовой. Это повлечет за собой административную ответственность. Также, необходимо будет перечислить НДФЛ, страховые взносы за весь период сотрудничества и уплатить штраф.
После исполнения условий, предусмотренных заключенным договором, юридическому лицу не нужно будет платить страховые взносы и перечислять НДФЛ, а самозанятому будет достаточно внести сумму полученного дохода в приложение «Мой налог» и сформировать фискальный чек для контрагента.
Скачать образец договора с самозанятым
При переходе на новый налоговый режим, освобождены от уплаты:
- НДФЛ — самозанятые физические лица, согласно, (в отношении дохода, облагаемого «Налогом на профессиональную деятельность») (ст. 2 п. 8 №422-ФЗ);
- НДФЛ, НДС (кроме импортных товаров) и страховых взносов — индивидуальные предприниматели (ст. 2 п. 9 №422-ФЗ).
В договоре ГПХ можно сразу отметить, что исполнитель является официально зарегистрированным самозанятым, и что расчеты с ФНС будут произведены им самостоятельно. Также, можно приложить справку, которую можно оформить в приложении «Мой налог», она подтвердит статус исполнителя.
Заключение договора ГПХ, на основании ст. 139 Гражданского кодекса может осуществляться в устной форме.
При заключении договора ГПХ с физическим лицом, не являющимся зарегистрированным самозанятым налогоплательщиком, согласно п. 2 ст. 420 Налогового кодекса РФ, работодателю необходимо перечислять в ПФР страховые взносы, начисленные на полученную исполнителем по договору заработную плату.
Оплата самозанятому лицу от юридического
Денежное вознаграждение, полученное самозанятым от юридического лица, в обязательном порядке должно быть проведено через мобильное приложение «Мой налог». На полученную сумму должен быть сформирован чек в приложении. Электронная или бумажная форма чека должна быть передана заказчику услуг исполнителем.
Электронный чек может быть передан следующим образом:
- QR-код может быть считан устройством (телефоном, планшетом или ПК) заказчика в момент совершения операции;
- отправлен на телефон или электронную почту.
В случае, если у заказчика по итогу выполненной и оплаченной работы не будет на руках чека, то начисленная сумма будет подлежать обложению страховым взносом, который ему необходимо будет перечислить в ПФР.
Для того, чтобы сформировать чек, самозанятому необходимо указать в приложении ИНН лица, оплачивающего его услуги. Это поможет налоговым органам начислить корректную ставку налога.
Нужна ли самозанятому касса
Зарегистрированному самозанятому налогоплательщику не нужно приобретать и регистрировать контрольно-кассовую технику. Взаимодействие с налоговыми органами и выпуск фискальных чеков осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог» (есть версия как для смартфонов, так и для ПК).
После получения денежных средств от клиентов самозанятый самостоятельно вводит данные в приложение, после чего формирует фискальный чек. На основании введенных данных происходит исчисление «Налога на профессиональный доход».
В случае, если деньги по какой-то причине были возвращены покупателю уже после фактического формирования чека в приложении, есть возможность его аннулировать.
Сумма налога начисляется в зависимости от того, кого именно при формировании чека указал самозанятый плательщиком:
- получении оплаты от физических лиц ставка налога составит 4%;
- от юридических – 6%.
Можно ли перейти с трудового договора на самозанятость
Перейти с трудового договора на самозанятость и продолжить работать с тем же работодателем нельзя. В пп. 8 п. 2 ст. 6 №422-ФЗ предусмотрено правило, согласно которому не может облагаться НПД доход, полученный от работодателя, с которым работник был связан трудовым договором менее 2 лет назад.
Например, если сотрудник работал по трудовому договору в компании, уволился и решил заключить с тем же работодателем договор гражданско-правового характера и оказывать ему услуги как самозанятый чтобы платить налог по сниженной ставке (6% вместо 13%), но еще не прошло два года, сделать этого нельзя.
Для самозанятого нет никаких социальных гарантий, таких как оплата больничного, отпуска и декрета. Также, годы самозанятости не засчитываются в страховой стаж, а значит, не учитываются при расчете пенсии.
Таким образом, для работодателя такой переход не оправдан с точки зрения рисков. Если налоговая служба раскроет подобную схему, это может грозить тем, что:
- договор, заключенный им с наемным самозанятым сотрудником будет переквалифицирован в трудовой, что все равно повлечет за собой необходимость оплаты НДФЛ и страховых взносов (за весь период сотрудничества);
- будет осуществлено начисление пеней и штрафов на недоплаченную сумму налога.
Для ФНС не будет сложностью раскрытие подобной схемы. При формировании чека в приложении «Мой налог», самозанятый указывает ИНН лица, от которого он получает денежные средства.
Можно ли совмещать работу по трудовому договору и самозанятость
Самозанятость и работу по трудовому договору можно совмещать.
Официально работающий гражданин может также зарегистрироваться самозанятым, если у него есть дополнительный доход, например, от дополнительной профессиональной деятельности, не связанной с работой по трудовому договору, или доход от сдачи имущества в аренду. Налог на профессиональный доход будет начисляться на сумму, полученную от дополнительного источника заработка.
Таким образом, с дохода от основной трудовой деятельности работодатель будет удерживать 13% подоходного налога, а также перечислять страховые взносы в ПФР, а дополнительные доходы от профессиональной деятельности можно будет декларировать в приложении «Мой налог» и оплачивать НПД по ставке: 4% и/или 6%.
Законом для самозанятых предусмотрен налоговый вычет. В начале исчисление налога будет вестись по ставкам 3% вместо 4% и 4% вместо 6%. Процент будет снижен, пока общий вычет не достигнет установленного лимита в размере 10 тысяч рублей.
Особенности заключения договора с самозанятым
Договор с самозанятым — это договор гражданско-правового характера, заключаемый с гражданином, применяющим профессиональный налог. Такой договор отличается от обычного только субъектом, но в связи с этим рекомендуется включить в него дополнительные условия.
В связи с введением профналога в РФ нередко и у юридических, и у физических лиц возникает вопрос, как заключить договор с самозанятым.
Работать самозанятый вправе и с теми, и с другими, но есть особенности применения этого режима, которые стоит предусмотреть при заключении контракта.
Не стоит подходить к вопросу шаблонно, условия и налоги в договоре с самозанятым лицом необходимо периодически проверять на актуальность, так как нормы применения этого типа правоотношений еще не устоялись.
Особенности работы самозанятого с юридическим лицом
На основании 422-ФЗ от 27.11.2018, юридические лица, организации и компании вправе работать с гражданами, применяющими специальный налоговый режим — на профессиональный доход (в просторечье — самозанятыми). О том, кто вправе получить этот статус и как это сделать, читайте в статье «Как стать самозанятым».
Если заключается договор между юридическим лицом и самозанятым, используют форму соглашения гражданско-правового характера.
Преимущества работы с самозанятым:
- заказчик не обязан предоставлять исполнителю рабочее место, инструменты, оборудование и т. д.;
- взносы в фонды и налоги на доход такого работника организация не отчисляет, не заполняется отчетность и кадровая документация;
- работник не получает социальный пакет: больничные, декретные и т. д.
Поэтому на практике вопрос, как работать юр лицам с самозанятыми, разрешается достаточно просто: оформляется контракт, осуществляется приемка работ и услуг и оплата по актам выполненных работ — все, как с обычными контрагентами.
Но в договоре стоит упомянуть несколько моментов. Прежде всего необходимо убедиться, имеет ли человек нужный статус, проверьте его на сервисе официального сайта ФНС РФ.
Обязательно укажите, что заключаете контракт с самозанятым (рекомендуется даже приложить распечатку с сайта), чтобы не возникало лишних вопросов.
Кроме того, в тексте отметьте, что физическое лицо самостоятельно учитывает полученные доходы и перечисляет профналог.
Структура, обязательные реквизиты
Включите в договор на оказание услуг с самозанятым лицом все обычные реквизиты:
- наименование, дату и место подписания;
- наименование сторон и представляющих лиц (документов, удостоверяющих полномочия);
- условия, права и обязанности сторон;
- существенные условия соответствующего вида соглашения, так как без них оно считается незаключенным;
- подписи и реквизиты, включая реквизиты для оплаты.
Особенно четко стоит описать обязанности исполнителя (можно техзадание оформить приложением), порядок приемки работ.
Правила оплаты услуг и налогообложение
Оплата производится в порядке и сроки, предусмотренные в контракте, а не по правилам трудового права: два раза в месяц. Обычно оплата по контрактам на оказание услуг, выполнение работ (наиболее распространенные для юрлиц с физлицами) заключаются с условием частичной предоплаты.
Налоги (часть из них, по заверениям руководства ФНС, идет и на взносы в Фонд медстрахования) физлицо на профналоге оплачивает самостоятельно, заказчику выдается чек.
Рекомендуется предусмотреть в договоре пункт о полной ответственности физлица перед налоговой за неуплату, несвоевременную уплату положенных сборов.
Самозанятый или наемный работник: опасность подмены понятий
Работа такого гражданина на условиях трудового соглашения возможна — в этом случае все налоги за него платит работодатель, как за работника без особого статуса.
Одновременно с работой по найму гражданин вправе зарегистрироваться в качестве плательщика профналога и в свободное от работы время оказывать услуги.
В этом случае он сам платит за себя профессиональный налог с полученного дохода.
НО если работодатель пытается подменить трудовой договор ГПХ с самозанятым, есть риск, что такой контракт госорганы переквалифицируют в трудовой. Чтобы этого избежать, не указывайте в нем следующие пункты:
- одинаковая оплата по графику, установленному на предприятии;
- соцпакет;
- указание на должность, функцию, не на конкретное задание;
- обязанность исполнять правила внутреннего трудового распорядка;
- предоставление рабочего места, инструментов, оборудования и т. д.
Не стоит маскировать трудовой контракт под взаимоотношения с самозанятым, налоговая и трудовая инспекции осуществляет за такими правоотношениями особенно жесткий контроль.
Итак, отвечая на вопрос, как самозанятому работать с юридическими лицами, необходимо обязательно отметить, что только в качестве самостоятельного субъекта, оплачивающего за себя налоги. Заключить трудовой контракт разрешается только в качестве наемного работника, не применяя новый режим по 422-ФЗ.
Как составить договор с самозанятым гражданином и кто вправе заключать контракт
Многих трудящихся порадовал новый закон о самозанятых. Основные положения дают низкую налоговую ставку 4% и отсутствие бумажной волокиты. Человек может предоставлять услуги легально на выгодных условиях перед государством. Но новые законы регулируют различные стороны такой деятельности. Например, как заключать договора с самозанятым гражданином. Это и обсудим сегодня.
Кто вправе заключать контракт с самозанятым?
Соглашение, которое позволяет применять НПД со ставкой в 4 или 6% относится к гражданско-правовым. Таким документом могут воспользоваться любые категории граждан — физические и юридические лица, ИП.
Самозанятый одновременно вправе действовать и по трудовому договору, но в таком случае работодатель обязан выплачивать НДФЛ в 13% и страховые взносы. Отличие контракта ГПХ в том, что он ограничен объемом и временем их проведения, гражданин не входит в штат, не подчиняется установленным режимам и правилам, которые определены внутренним регламентом.
Сотрудничество организаций и самозанятых возможно как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, а взаимоотношения с физлицами только в рамках ГПХ.
Почему лучше заключать письменный контракт на оказание услуг?
Данное соглашение гражданско-правового характера (ГПХ) может принести пользу самозанятому:
- При спорах и судебных разбирательствах, например, если заказчик не заплатил;
- В случае вопросов со стороны ФНС лучше иметь документальные подтверждения.
Для заказчика письменный договор ГПХ может быть гораздо важнее:
- Чтобы объяснить расходы, связанные с выплатами самозанятому лицу;
- Для защиты прав в суде;
- Как подтверждение, что выполнялись работы не в рамках трудового контракта.
Самозанятый может оказывать услуги юридическим лицам, ИП и простым гражданам как по устному соглашению, так и по письменному договору. Но только второй вид контракта оберегает стороны в случае возникших недопониманий.
Как именно заключается соглашение с самозанятым?
Неважно, ИП или юр лицо прибегнуло к услугам данной категории граждан, договор не предполагает установленной формы, специальных бланков или образцов, допустимо заключать на словах. По сути, это тот же договор подряда. Но во избежание недоразумений, чтобы ФНС не посчитала соглашение трудовым, нужно соблюдать некоторые нюансы:
- Указать исполнителя, как налогоплательщика, выбравшего специальный режим НПД. И обязуется известить заказчика об утрате данного статуса.
- Самозанятый обещает предоставлять чеки в бумажной или электронной форме на оказание услуг. Ответственность за несоблюдение данного пункта указывается в виде штрафа в размере 20-30% от оговоренной оплаты.
- А также условия урегулирования отношений при невыполнении пунктов договора, при нанесении убытков и прочее.
- Составлять соглашение следует так, чтобы никоим образом не напоминало трудовой контракт.
Вывод: Чтобы понимать правила составления, можно скачать образец договора с самозанятым или посоветоваться с юристом.
Какие преимущества для юр лица и ИП в работе с самозанятыми?
В отличие от трудовых договоров, такие сделки не облагаются НДФЛ, а также не требуют страховых отчислений со стороны заказчика. Но при условии получения чека от исполнителя. В остальном, подобные отношения ГПХ не требуют строгой отчетности и контроля, позволяют легко воспользоваться временными услугами консультантов, копирайтеров, программистов, уборщиков и других работников.
Оформление гражданина в качестве самозанятого делает его выгодным партнером в глазах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. ФЗ № 422 “О самозанятых гражданах РФ” позволяет им также получить выгоду от льготных условий.
Как составить договор с самозанятым, чтобы ФНС не посчитала его трудовым?
Здесь затронем формулировки, которые прописаны в соглашении. Некоторые фразы могут быть основанием для признания отношений трудовыми, что требует уплаты НДФЛ и страховых взносов. А если с течением времени налоговая обнаружит такое несоответствие, то заказчика обяжут уплачивать штрафы:
- До 20 тысяч руководителю;
- До 100 тыс. организации.
Рецидив правонарушения карается еще жестче — дисквалификация управляющего на срок 1-3 года, и 200000 из бюджета компании.
Поэтому присмотритесь к договору повнимательнее:
- Стороны называть заказчик (ООО, ИП или др. в лице Ф.И.О. и должность) и исполнитель (Ф.И.О.). С указанием статусов для ФНС каждого.
- Четко пишется, что самозанятый должен совершить. Например, прочитать лекцию для повышения квалификации работников, а не осуществлять консультационную деятельность. Должно подразумеваться одно мероприятие или несколько в ограниченный период.
- Прописать точные сроки начала и окончания работ. Нельзя оставлять договор только с датой старта трудовых отношений.
- Указать, как будет проходить приемка результатов деятельности исполнителя. Например, с оформлением акта приема-передачи.
- Прописать условия предоставления денег за заказ. Опять же разовая акция. Если внести формулировку — расчет 20-го числа каждого месяца, то это может расцениваться как трудовые отношения.
- Опасные слова — должность, заработная плата, испытательный срок, график, отпуск, выходной.
Заказчик вправе заключать таких договоров сколько угодно, по мере необходимости. Однако не сможет перевести уже имеющихся работников на НПД.
Потому что по условиям нового закона оформить договор как ИП, так и юр лицо может, только если человек не работал в данной организации последние 2 года.
А вот новых сотрудников вести по указанному статусу, возможно, получится, но при обнаружении ФНС такого мошенничества последуют санкции в виде описанных выше штрафов.
Работодатели начали оформлять новых работников, как самозанятых, а правильное составление договора поможет им избежать проблем с налоговой.
Как подтвердить статус исполнителя?
При заключении контракта между ИП и самозанятым может случиться, что кто-то уже не состоит на учете ФНС.
И если ИП можно проверить в базе ЕГРИП, то, как подтвердить НПД? Со вступлением закона в силу начнет работу онлайн-сервис для выявления и подтверждения у гражданина статуса самозанятого.
Кроме того, исполнитель может сформировать электронную справку в приложении “Мой налог”. Такой документ имеет юридическую силу, так как подтвержден системой и содержит электронную подпись исполнителя.
Кроме того, самозанятым не может быть гражданин, который работает по агентскому договору, занимается перепродажей товаров оптом и в розницу, в том числе с акцизными знаками, добывает полезные ископаемые, имеет годовой доход свыше 2,4 млн рублей, нанимает работников. Существуют и другие ограничения на типы прибыли, например, по ценным бумагам, или от продажи личной недвижимости.
Организация или ИП должны запрашивать у исполнителя подтверждение его статуса. Мобильное приложение “Мой налог” для самозанятых позволяет за несколько минут сформировать справку о статусе в системе ИФНС в электронном виде.
Заключение
Правильно оформлять договора с самозанятыми получится у каждого. Достаточно посмотреть образец такого соглашения или обратиться к юристу за помощью. Подобное сотрудничество по новой системе налогообложения выгодно как исполнителю, так и заказчику.
Договор с самозанятым лицом: образец 2019
В перечень налогоплательщиков с января 2019 года введен такая категория, как самозанятые – лица, уплачивающие по результатам своей деятельности налог на профессиональный доход (НПД).
Полномасштабная работа с этой категорией налогоплательщиков сегодня ведется в четырех российских регионах (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан) в качестве экспериментального проекта.
В дальнейшем к программе последовательно будут присоединяться другие регионы, и к 2028 году государство планирует интегрировать данный проект во всех субъектах РФ.
В этом обзоре мы расскажем о том, кто такие самозанятые, чем регулируются их взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования, как заключить договор с самозанятым гражданином, а также приведем образец договора с самозанятым (2019), обозначим особенности его оформления.
Закон о самозанятых и их деятельности
Юридическое определение «самозанятый» сегодня не содержится ни в одном из законов или постановлений РФ, и официального толкования пока не имеет. В настоящее время деятельность самозанятых регулируется Законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 года, согласно которому зарегистрироваться в этом статусе могут граждане:
- чей доход образуется в результате собственной профессиональной деятельности и не превышает законодательно установленного предела (2,4 млн.руб. за год);
- не использующие труд наемного персонала;
- не подпадающие под ограничения на стороннюю деятельность (военнослужащие, государственные и муниципальные служащие, полицейские).
Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником?
Получить статус самозанятого могут физические лица и ИП. После регистрации в данном качестве плательщики НПД вправе осуществлять свою деятельность в рамках устных договоренностей, также контрагенты могут заключить официальный договор с самозанятым лицом, образец которого мы приведем ниже.
Доход самозанятых облагается по ставке 4% (при сделках с физлицами) или 6% (при получении дохода от юрлиц и ИП) — налоговая база по видам полученных доходов определяется отдельно. При получении оплаты самозанятый формирует чек (через специальное приложение «Мой налог») и передает его контрагенту.
Профессиональные доходы самозанятых граждан освобождаются от НДФЛ, на них не требуется начислять страховые взносы.
Договор с самозанятым лицом: когда и с кем может быть заключен
Законодательство не обязует, но юристы рекомендуют самозанятым оформлять свою деятельность официальным письменным договором. Образец договора с самозанятым лицом аутентичен типовому договору гражданско-правового характера, но имеет свои особенности.
Договор с самозанятым гражданином, в т.ч.
не имеющим предпринимательского статуса, может заключаться на выполнение работ, оказание услуг, реализацию неподакцизного товара, аренду имущества, как с физлицами и индивидуальными предпринимателями, так и с юридическими лицами.
При этом нужно учитывать, что самозанятый не может заключать такие договоры со своим работодателем, причем не только настоящим, но и бывшим, если с момента увольнения прошло менее 2-х лет (пп. 8 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
Договор с самозанятым лицом: образец 2019 г. и особенности его оформления
Поскольку режим уплаты налога, предусмотренный для самозанятых, еще относительно новый, принцип заключения договоров вызывает множество вопросов у тех, кто планирует воспользоваться услугами этой категории налогоплательщиков.
Прежде всего, следует отметить, что закон положениями п. 1 ст. 158 ГК РФ не ограничивает взаимодействие ИП, юридических и физических лиц с самозанятым без оформления договора, т. е. на основе исключительно устных договоренностей.
Однако заключение договора с самозанятым гражданином минимизирует риски хозяйствующих субъектов, и в случае возникновения конфликта между контрагентами, рассматривается судебными инстанциями как неоспоримый аргумент в пользу субъекта, чьи права были нарушены.
Договор для самозанятых граждан, образец его должен содержать обычные для договора ГПХ сведения и условия, в т.ч.:
- наименование документа, дату и место его подписания сторонами;
- предмет договора;
- порядок выполнения исполнителем обязательств, принятых на себя по условиям договора;
- порядок приема-сдачи работ (услуг) и подписания акта приемки, последствия нарушения условий договора исполнителем, несоответствия качества предоставленной услуги или выполненных работ установленным критериям;
- цена договора и порядок оплаты;
- права и обязанности контрагентов;
- срок действия договора с самозанятым;
- порядок разрешения разногласий;
- реквизиты, подписи сторон.
В тоже время, кроме стандартных положений, «самозанятый» договор также должен отражать следующие специфические условия:
- указание на статус исполнителя как плательщика НПД;
- указание на то, что контрагент не является налоговым агентом по НДФЛ и не должен начислять страховые взносы на доход самозанятого, полученный по данному договору;
- пункт, обязующий исполнителя предоставлять заказчику услуг/работ чеки на оплату, осуществляемую по данному договору, а также указание на обязанность исполнителя своевременно уведомить заказчика об изменении своего налогового статуса и утрате права на применение налогового режима «налог на профессиональный доход». При нарушении данных пунктов на самозанятого могут налагаться соответствующие санкции, например, обязанность возмещения сумм уплаченных контрагентом страхвзносов при невыдаче чека или утрате статуса плательщика НПД, о которой самозанятый вовремя не сообщил.
Реестр самозанятых граждан – 2019
Образец договора с самозанятым физическим лицом вы можете скачать ниже.
Загрузка...
