Налог с дивидендов

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг 
и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды 
.

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1. Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент 
, по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

Расчет налога на дивиденды напрямую зависит от страны регистрации компании

2. Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

Узнать размер налога на дивиденды в любой стране можно на сайте Deloitte

3. Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Как подать декларацию

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

• Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
• В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

• На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.

• Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».

• Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
• В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
• Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».

• По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
• В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
• Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.

• Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
• В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.

• Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.

• Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.

• На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.

• Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы: 1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге; 2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Ндфл с дивидендов как платить и сроки уплаты | налог на прибыль с дивидендов для физических лиц

Согласно статье 43 «Дивиденды и проценты НК РФ» дивидендами считается любой доход, полученный акционером при распределении прибыли организации, которая осталась после выплаты налогов. Доходы, которые российские резиденты получают из иностранных источников, также считаются дивидендами, если к таковым их относит зарубежное законодательство.

Дивиденды и Налоговый кодекс РФ

Обычная ставка НДФЛ для российских резидентов — 13%. Но с 2021 в России введена прогрессивная шкала налогообложения: если доходы за календарный год составили более 5 млн рублей, то налог с суммы до 5 млн будет удержан 13%, а с суммы выше — уже по 15%.

Налоги с дивидендов российских компаний

Расчет суммы налога и схема его уплаты отличаются для российских и зарубежных дивидендов. Если инвестор получает дивиденды от российских акций, то налоги удерживает депозитарий. Сумма дивидендов поступает на счет уже после вычета налога.

Например, в апреле 2021 года Сбербанк объявил размер дивидендов за 2020 год. Они составили 18 рублей 70 копеек на акцию. Так, владельцу 100 обыкновенных акций Сбербанк перечислил 1627 рублей: 18,70 руб.* 100 акций – 13%.

Но инвестору нужно проверять происхождение компании. Отдельные эмитенты, ведущую свою деятельность на территории России, зарегистрированы за рубежом. Об этом говорит ISIN-код ценной бумаги на сайте Московской биржи. Если он начинается с букв RU, то компания зарегистрирована в Российской Федерации. Любое другое буквенное обозначение означает, что эмитент находится в иностранной юрисдикции.

Например, одна из крупнейших золотодобывающих компаний Петропавловск листингуется в Великобритании, о чем говорит ее ISIN-код.

Код ISIN показывает, что компания зарегистрирована за рубежом. Источник данных: сайт Московской биржи

Налоги с дивидендов иностранных компаний, за исключением США

Инвесторам, которые получают дивиденды по иностранным ценным бумагам, необходимо самостоятельно задекларировать полученный доход, рассчитать с этого дохода налог и уплатить его в бюджет РФ.

Как правило, на счет зарубежные дивиденды также поступают уже за вычетом налога. Его удерживает эмитент, а саму ставку налога можно найти в приложении брокера.

Все ставки по дивидендам иностранных ценных бумаг можно найти в приложении Газпромбанк Инвестиции. Они указаны в карточке ценной бумаги, раздел «Дивиденды». Источник данных: приложение Газпромбанк Инвестиции

Если ставка зарубежного налога на дивиденды больше 0%, лучше сразу проверить, заключила ли Россия с этим государством договор об избежании двойного налогообложения. Эти данные есть на портале Министерства финансов РФ.

Когда есть договор, то налог рассчитывается по следующей схеме:

• если зарубежная ставка меньше 13% или 15%, то в России нужно доплатить налог до ставки в 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
• если зарубежная ставка больше 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей, доплачивать ничего не нужно. Но и переплаченный за границей налог вернуть тоже нельзя.

Даже если инвестор ничего не доплачивал в РФ, ему необходимо обязательно подать в ФНС декларацию с указанием суммы дивидендов. Требуется также приложить документы, подтверждающие уплату налога за границей, например брокерский отчет.

Когда нет договора между странами, придется заплатить налог и за рубежом, и в РФ. Так, с 1 января 2022 года больше не действует соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Поэтому если у инвестора в портфеле есть акции нидерландских компаний, налог с дивидендов придется платить дважды.

Например:

• HeadHunter, регистрация на Кипре (0% налога) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
• Adidas, регистрация в Германии (26,375% налога) — необходимо подать декларацию, доплачивать ничего не нужно;
• Petropavlovsk, регистрация в Великобритании (0%) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
• X5 Retail Group, регистрация в Нидерландах (15%) — необходимо подать декларацию и доплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей.

Налоги по дивидендам ценных бумаг США

В США стандартный налог на дивидендный доход — 30%. Но из этого правила есть несколько исключений:

1. Заполненная форма W-8BEN

Этот документ подтверждает, что инвестор не является налоговым резидентом США. Заполнить форму можно у брокера. После этого ставка налога на дивидендный доход снижается с 30 до 10%. Но, получается, еще 3% (или 5% при получении дохода свыше 5 млн рублей) нужно доплатить в бюджет РФ.

Когда форма W-8BEN не подписана, дивиденды начисляются после удержания 30% налога. Срок действия W-8BEN составляет три года, после чего требуется повторное подписание.

Стоит учитывать, что этот процесс занимает определенное время, и как раз на этот период может попасть закрытие реестра акционеров.

Схематично налогообложение дивидендов по американским акциям представлено на схеме. Источник данных: Небанковская кредитная организация акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий» (НКО АО НРД) — центральный депозитарий Российской Федерации

• 2. Американские компании, зарегистрированные в форме LP (Limited Partnership)
• Доход по дивидендам таких компаний всегда облагается 37% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.
• 3. Инвестиционные фонды недвижимости REIT (Real estate investment trusts)
• Доход по дивидендам этих фондов всегда облагается 30% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.

Как подать декларацию и учесть доход по дивидендам акций США

Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США, а также суммах удержанного налога за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Эта форма разработана и утверждена Налоговым управлением США (Internal Revenue Service (IRS).

Документ необходим для заполнения налоговой декларации, если инвестор владеет или владел ценными бумагами компаний, которые зарегистрированы в США. В нем учитывается дата выплаты дохода эмитентом, а не фактическая дата поступления дохода на брокерский счет клиента.

Например, эмитент по акциям А выплатил дивиденды 26 декабря 2020 года, а на счет клиента они поступили 11 января 2021 года. Доход по акциям А будет учтен в форме 1042-S за 2020 год. По этой причине сумма полученного дохода в отчете брокера и в форме 1042-S различается.

Основными полями формы являются:

Источник: аналитический отдел ООО «ГПБ Инвестиции»

Форма 1042-S предоставляется только на английском языке и состоит из пяти экземпляров — Copy A, B, C, D, E. Брокер направляет клиенту — получателю дохода — Copy B, C и D через приложение Газпромбанк Инвестиции.

Документ можно найти в личном кабинете в разделе «Все действия» → «Отчеты и документы» → «Депозитарные отчеты» → «Отчет по форме 1042-s». Также справка доступна через запрос по почте [email protected].

Кратко

• Дивидендный доход всегда облагается налогом. По российским дивидендам налог удерживает депозитарий.
• Если инвестор владеет ценными бумагами зарубежных компаний, ему необходимо самостоятельно подавать декларацию, а в некоторых случаях доплачивать сумму налога в пользу РФ.
• Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «ГПБ Инвестиции» исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «ГПБ Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «ГПБ Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2022 году? Ставка налога на дивиденды в 2022 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2022 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2022 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
• 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2022 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дивиденды — это, конечно, хорошо, но вот налог с них придется заплатить

Если цена на акцию изменилась, я, продав акцию, фиксирую прибыль или убыток. В случае прибыли плачу налог. А какая ситуация с дивидендами? В какой момент уплачивается налог? В момент начисления дивидендов? А если я дивиденды сразу реинвестирую в эти же акции, то налог все равно есть?

Владимир

Дивиденды — это часть прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам. При этом не все компании платят дивиденды, а если платят, то размер может меняться со временем. Как это работает, мы писали в отдельной статье про дивиденды.

Главный плюс дивидендов в том, что для их получения не надо ничего делать — достаточно владеть акциями на дату фиксации реестра акционеров. Выплаты не зависят от того, как меняются цены акций. При этом некоторые компании, например американские дивидендные аристократы, много лет подряд не только платят дивиденды, но и увеличивают их размер.

Главный минус в том, что с дивидендов надо платить налоги. Если налогов с дохода от продажи акций можно избежать с помощью налоговых вычетов, то с дивидендами так не получится.

Я расскажу, по какой ставке берется налог, в каких случаях его удержат за вас, а в каких надо будет уплатить его самостоятельно и что можно сделать, чтобы платить меньше.

Я исхожу из того, что вы налоговый резидент России. В других странах правила могут сильно отличаться.

В случае с дивидендами от акций иностранных компаний с налогами придется разбираться самостоятельно.

Извещение депозитария о выплате дивидендов компанией Polymetal, зарегистрированной в Джерси. Эмитент и депозитарий не удержали налог: это иностранная компания, хотя ее акции торгуются на Московской бирже и были куплены через российского брокера. Налог надо заплатить самостоятельно

В случае с выводом дивидендов за рубеж ставка налога 15%, но это больше актуально для юридических лиц, а не частных инвесторов.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Доход, полученный в виде дивидендов, не уменьшается на результат убыточных сделок или на размер брокерских и биржевых комиссий. Реинвестирование полученных дивидендов тоже не поможет: вы будете покупать ценные бумаги на дивиденды, с которых уже удержан налог.

Тем не менее бывает так, что налог с дивидендов платить не надо. Пример — акции компании «Система». Она получает прибыль в виде дивидендов от компаний, долями в которых владеет. Когда сама «Система» платит дивиденды из этих денег, налог не взимается.

К сожалению, комиссии фондов за управление сводят это преимущество на нет частично или полностью. Это зависит от того, какая дивидендная доходность у акций в составе фонда и какие у фонда расходы.

Получение налогового вычета по ИИС. Вычет типа А, позволяющий возвращать до 52 000 Р НДФЛ в год при пополнении ИИС, не вернет уплаченный с дивидендов налог. Даже до недавних изменений в налоговом кодексе, когда появилось понятие основной налоговой базы, вычет типа А не относился к налогу с дивидендов.

При этом если вы собираетесь при закрытии ИИС применить вычет типа Б, можете продавать акции перед дивидендной отсечкой. Так вы заработаете на росте акций перед фиксацией реестра. Затем купите акции обратно после падения примерно на размер дивидендов. С дохода от продажи налог не придется платить благодаря вычету типа Б, а дивиденды вы не получали.

Это сложный путь. Придется регулярно следить за датами отсечек и успевать совершать сделки, при этом с каждой сделки платить комиссию. Никто не гарантирует, что перед отсечкой акции, по которым ожидаются дивиденды, вырастут, а сразу после упадут ровно на размер дивидендов.

Если дивиденды получены от российской компании, например «Газпрома» или Сбербанка, считать налог самостоятельно не придется: дивиденды поступят на счет уже за вычетом налога.

Допустим, на брокерском счете инвестора 100 акций «Газпрома». Тогда ему на счет должно поступить не 1524 Р, а 1325,88 Р — на 13% меньше. Налог составит 198,12 Р.

В итоге инвестор, имевший 100 акций «Газпрома», должен был получить в виде дивидендов 1326 Р вместо 1524 Р.

Здесь не так важно, инвестируете вы через российского брокера или иностранного. Тот и другой не считаются налоговыми агентами в случае с дивидендами от иностранных акций и не будут общаться за вас с российской налоговой. Также неважно, куплены акции американской компании на Московской бирже, Санкт-Петербургской или на торгах в США.

Зато важно, подписали ли вы форму W-8BEN. Без нее с дивидендов удерживают налог по ставке 30% — доплачивать в этом случае ничего не нужно, но декларировать доход все равно придется. А если подписать W-8BEN, в США с дивидендов в большинстве случаев удержат налог по ставке 10%. Еще 3% надо уплатить в России.

Предположим, у налогового резидента России есть 100 акций ExxonMobil. Сумма дивидендов в таком случае — 87 $ без учета налогов.

Если инвестор подписал форму W-8BEN, он получит дивиденды за вычетом налога по ставке 10%. В нашем примере инвестору придет не 87 $, а 78,3 $. Удержанный в США налог составил 8,7 $.

Еще 3% надо будет самостоятельно уплатить в России, чтобы в итоге налог с дивидендов составил 13%. Вот как считать размер доплаты:

1. Пересчитать полученную сумму в рубли по курсу ЦБ на дату получения. Инвестор получил 78,3 $ на брокерский счет в России 19 марта. Доллар согласно курсу ЦБ тогда стоил 73,6582 Р, значит, доход инвестора — 5767,437 Р.
2. Посчитать 13% от этой суммы. Это 750 Р.
3. Посчитать, сколько налога удержали в США, переведя его в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты. 19 марта в США в виде налога удержали 8,7 $, а курс доллара на эту дату был 73,6582 Р. Значит, в США удержали 641 Р.
4. Вот сколько осталось уплатить в России: 750 Р − 641 Р = 109 Р.

Если бы инвестор не подписывал форму W-8BEN, дивиденды пришли бы за вычетом налога по ставке 30%. Значит, инвестор получил бы 60,9 $.

Можно ли избежать двойного налогообложения.

Двойное налогообложение — это ситуация, когда приходится платить налог с одного и того же дохода дважды в разных странах, из-за чего в итоге налог становится излишне высоким.

Например, если бы инвестору, получающему дивиденды от акций американских компаний, пришлось сначала заплатить налог по ставке 30% в США, а потом еще 13% в России, на налоги ушла бы почти половина дивидендов.

Чтобы с дивидендов иностранных компаний не пришлось платить налог в России по полной ставке, требуется документальное подтверждение того, что в другой стране удержан налог. В случае с американскими бумагами это обычно форма 1042-S, также нужные данные могут быть в брокерском отчете.

Если такого подтверждения нет, придется платить налог со всей суммы, поступившей на счет, даже если в другой стране налог уже был удержан и есть договор об избежании двойного налогообложения.

В случае с дивидендами от фондов недвижимости REIT форма W-8BEN не действует. Ставка налога в США составит 30%, хотя бывает, что все равно берут налог по ставке 10%. В случае с MLP, или ограниченными партнерствами, форма W-8BEN тоже не работает, а ставка налога — 37%. Эти налоги удерживаются в США при выплате.

Доход в виде дивидендов от REIT и MLP надо задекларировать в России, если вы налоговый резидент, а вот доплачивать какие-либо налоги в России не придется.

Если дивиденды выплачены не в денежной форме. Бывают ситуации, когда дивиденды выплачиваются не деньгами. Например, в случае с долевым участием в ООО может быть так, что организация выплатит дивиденды товаром или каким-то другим имуществом.

Тот, кто получил доход, должен будет сам его задекларировать и уплатить налог исходя из стоимости полученного имущества. Организация, выплатившая дивиденды, не будет налоговым агентом.

Обычный инвестор, использующий биржевые ценные бумаги, вряд ли столкнется с такой ситуацией.

Если вы получили дивиденды по акциям российских компаний, то декларировать такой доход и платить налог не нужно. Дивиденды должны поступить на счет уже за вычетом налога.

Чтобы сообщить налоговой о дивидендах по иностранным бумагам, заполните декларацию 3-НДФЛ. Это та же самая декларация, с помощью которой можно получать налоговые вычеты, например за платное лечение или пополнение ИИС. Данные о дивидендах и налоговых вычетах, которые хотите получить, должны быть в одной и той же 3-НДФЛ.

Подготовить декларацию можно двумя способами:

1. В личном кабинете на сайте налоговой. Чтобы указать данные о полученных дивидендах, отметьте галочкой пункт «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» и укажите, что источник выплаты — эмитент, а вид дохода — 1010, так обозначаются дивиденды. Также надо указать «Не предоставлять вычет».
2. Офлайн в программе «Декларация». Там понадобится раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке отметьте пункт «Имеются доходы в иностранной валюте». Как и в случае с личным кабинетом, источник выплаты — эмитент, а код дохода для дивидендов — 1010. Созданный в программе XML-файл декларации можно отправить в налоговую через личный кабинет на сайте либо распечатать и отнести в инспекцию.

Такие данные о дивидендах по иностранным акциям надо указать в декларации 3-НДФЛ, заполняя ее через личный кабинет на сайте ФНС

По каждой выплате в декларации сделайте отдельную запись. Это может быть утомительно, если у вас много разных акций и по каждой из них выплачиваются дивиденды несколько раз в год.

Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Например, если получили дивиденды в мае и октябре 2020 года, подать декларацию с указанием этого дохода надо не позднее 30 апреля 2021 года.

Сумма к уплате будет рассчитана после заполнения декларации на основе введенных вами данных. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

С дивидендов от акций российских компаний налог удержат автоматически. Декларировать такой доход и самостоятельно платить налог не придется.

В случае с акциями иностранных компаний доход в виде дивидендов надо задекларировать самостоятельно в следующем календарном году после получения. В зависимости от того, по какой ставке был удержан налог с таких дивидендов, может потребоваться доплата налога в России.

Налог с дивидендов неизбежен, и его нельзя вернуть через налоговые вычеты. Защититься от налога с дивидендов с помощью вычета типа Б на ИИС или вычета за долгосрочное владение тоже нельзя. Уменьшить размер налога на размер убытков по сделкам не получится. Реинвестирование дивидендов не спасает от налога.

Если не хотите платить налог с дивидендов, можно подумать про акции компаний без подобных выплат или про фонды с реинвестированием дивидендов. Если у вас ИИС и вы хотите применить вычет типа Б при закрытии, можно продавать акции перед дивидендной отсечкой и покупать после, но это может быть утомительно и не всегда полезно.

Если вкладываетесь в американские бумаги, подпишите форму W-8BEN у своего брокера. Так налог с дивидендов составит приемлемые 13%: 10% в США и 3% в России, а не 30%. Форма не действует на дивиденды от REIT и MLP, а также не касается ценных бумаг из других стран.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Как правильно рассчитать налог на дивиденды?

Налог на дивиденды — как его посчитать? Такой вопрос может возникать у компании при выплате доходов участникам. В нашей статье мы расскажем, как правильно рассчитываются налоги на дивиденды.

Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ.

Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них. 

Подробнее об обязанностях спецрежимников в части налога на дивиденды читайте в статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:

• Н = К × Сн × (Д1 – Д2),
• где:
• Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
• С 2021 года фирма, которая получает и выплачивает дивиденды, налог рассчитывает по-другому. Из показателя Д2 нужно исключить сумму: 

• дивидендов, облагаемых по 0% ставке у международной компании, которая владеет дольше года долей или вкладом более 15%;
• дивидендов от зарубежных предприятий, которые фирма получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. При этом не имеет значения, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по 0% ставке.

Дивиденды, выплачиваемые российским компаниям и налоги

Как рассчитать дивиденды, причитающиеся российским юридическим лицам? Какие налоги должны заплатить российские компании с полученных дивидендов?

Участниками либо акционерами компании могут быть российские юридические лица.

Как мы уже отмечали, для того, чтобы выплатить дивиденды необходимо решение учредителей, бухгалтерская справка с расчетами. Общее собрание акционеров либо участников Общества должно принять решение и оформить протоколом этого собрания (ст. 63 Закона № 208-ФЗ, ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

Протокол общего собрания акционеров, в отличие от ООО, должен содержать обязательные реквизиты. В протоколе общего собрания указывается общий размер чистой прибыли, которую решено выплатить участникам либо акционерам.

По какой ставке облагаются налогом дивиденды, которые причитаются российским компаниям?

Итак, компания приняла решение выплатить дивиденды участнику или акционеру российской компании. Что будет с налогами?

Важно! По общему правилу при выплате дивидендов другим организациям компания — источник выплаты дивидендов, является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

При этом не имеет значения, какой режим применяет компания, которая получает дивиденды. Например, компания может применять «упрощенку». Тем не менее, дивиденды под спецрежим не подпадают и с них удерживается налог в таком же порядке, как и при общей системе налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Теперь перейдем к самим налоговым ставкам.

Дивиденды, которые выплачиваются российским компаниям, могут облагаться по трем ставкам в зависимости от ситуации (п. 3 ст. 284 НК РФ):

1 ситуация — ставка 0 процентов

Условием применения нулевой ставки налога на прибыль к доходам в виде дивидендов является:

• непрерывное владение компанией, получающей дивиденды, на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;
• срок такого владения не менее 365 календарных дней.

При применении 0 ставки необходимо обращать внимание, что такая ставка может применяться, если это условие соблюдалось на день выплаты дивидендов.

Например, АО, являясь держателем акций ПАО, получило от него доход в виде дивидендов в сумме 353 млн рублей. ПАО, являясь налоговым агентом по данному доходу, не удержало налог на прибыль организаций, поскольку исходило из того, что доля общества в уставном капитале составляет более 50 %.

Однако, на день принятия решения о выплате дивидендов доля АО в компании составляла менее 50 %. То есть полученный им доход подлежал обложению по обычной налоговой ставке. Компания, пыталась судиться, но проиграла налоговый спор во всех судебных инстанциях (Определение ВС РФ от 12.02.2019 № 307-КГ18-24877).

Проблемы могут возникнуть и по срокам непрерывного владения долей, если компания-получатель дивидендов реорганизовалась.

Например, в одном из судебных споров, судьи отметили, что «переход 100 % доли в ООО „Вятский фанерный комбинат“ от АО „Карелия ДСП“ к обществу в порядке правопреемства, а не по договору купли-продажи свидетельствует о непрерывности владения долей в течение не менее 365 календарных дней». То есть в таком случае, компания может воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль (Постановление АС Московского округа от 28.03.2019 г. №А40-62146/2018).

Недавно финансисты все-таки согласились, что если при реорганизации АО или ООО не прекращает деятельности, то течение срока владения для применения 0 процентной ставки у акционера либо участника не прекращается (Письмо Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-03-06/1/8338).

2 ситуация — ставка 13 процентов

Если российская компания — получатель дивидендов не соответствует условиям для применения налоговой ставки 0 процентов, то налог на прибыль с таких доходов исчисляется по ставке 13 %.

Ставка 13 процентов применяется по доходам, полученным в виде дивидендов от остальных российских и иностранных организаций.

3 ситуация — ставка 15 процентов

Ставка 15 процентов применяется по доходам, полученным иностранной компанией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

Налоговый агент не удержал при выплате налог. Что делать?

Бывает так, что налоговый агент при выплате дивидендов не удержал налог и выплатил всю сумму дивидендов российской компании. Причины таких действий могут быть разными: от банальной забывчивости до неправильного расчета самого налога.

Напомним, что обязанностью налогового агента является: расчет, удержание и перечисление удержанного налога в бюджет (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 3 ст. 24 НК РФ).

То есть налоговый агент не должен за счет собственных средств оплачивать налог. Поэтому взыскать с него налог не получится. Но налоговики взыщут с него штраф и пени.

Принудительное взыскание налога с налогового агента будет тогда, когда налог удержан, но не перечислен бюджет (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). А если этого не происходит, то обязанность заплатить налог остается на компании-получателе дивидендов (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Компания, выплачивающая дивиденды, должна потребовать от получателя дивидендов вернуть излишне полученную сумму для последующего перечисления в бюджет.

Тогда налоговый агент перечислит полученную сумму в бюджет. А штрафа не будет, если налоговый агент перечислит налог до момента обнаружения этого факта налоговиками (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).