Уплата имущественного налога ип: может ли он получить вычет при покупке жилья

Физлица, купившие за счет собственных или заемных средств квартиру или другое недвижимое имущество, имеют право на компенсацию НДФЛ с затраченных средств, а может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры? Главный вопрос, в качестве кого ИП может оформить компенсацию, предпринимателя или физлица? Какое значение имеет трудоустройство гражданина, осуществляющего коммерческую деятельность?

Условия предоставления вычета для ИП

В соответствии с законодательством, право на возмещение, в том числе при покупке квартиры, имеют граждане, которые отчисляют НДФЛ в бюджет государства, по ставке 13%. Это же правило распространяется и на ИП.

Рассмотрим подробнее, при соблюдении каких требований ИП может оформить возврат НДФЛ:

1. Наличие прибыли, с которой он уплачивает НДФЛ по ставке 13% в госбюджет. Но в этом случае не учитывается получение вознаграждений по дивидендам и выигрыши в лотереи или азартные игры. Следовательно, если предприниматель работает по спецрежиму, освобождающему его от отчислений подоходного налога, то формировать возврат не с чего.
2. Коммерсант, который производит отчисления, обязан отчитаться в ФНС по форме З НДФЛ, не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом. При формировании отчетности, требуется внести данные об исчисленном налоге и сумме вычета. При дополнительном заработке, с которого уплачивается НДФЛ необходимо предоставить справку, в которой отражены проведенные операции.
3. Право на возмещение НДФЛ должно быть подтверждено соответствующими документами. При покупке недвижимости – договором купли-продажи, при оформлении компенсационной льготы на лечение – договором на оказание услуг и справкой, в которой подтверждены произведенные расходы и т.д.
4. Недвижимость, которую приобрел ИП, должна быть оформлена в его собственность (или супругу, ребенка). При этом покупка у близкого родственника не позволяет реализовать льготу.
5. Затраты, осуществленные физлицом, должны исходить из собственных или заемных средств. Не дает прав на вычет применение госвыплат (пособий, льгот и т.п.) или средств работодателя.
6. Если предприниматель осуществляет деятельность по УСН, то вычет может быть оформлен при условии, что он трудоустроен и налоговый агент отчисляет за него НДФЛ в бюджет. Второй вариант – доход супруги, с которого производится уплата налога, тогда вычет может быть компенсирован в полном объеме.

При приобретении недвижимости, не имеет значения цель ее применения, в коммерческой деятельности, или для личных нужд. Право на вычет не отменяется в зависимости от способов распоряжения имуществом.

Объекты недвижимости ИП и налоговый вычет

Возврат налога ИП имеют право оформить не только при покупке квартиры. Компенсация НДФЛ допускается при реализации других видов имущества.

При покупке готового жилья, компенсация оформляется и на затраты ремонтных или отделочных работ, покупку материалов. Но при этом все операции должны быть подтверждены документально, в том числе оказание услуг рабочими.

Вычет для ИП на патенте

Патентная система налогообложения относится к спецрежиму, согласно которому ИП не отчисляет НДФЛ в казну государства. Патент выдается на осуществления конкретного вида деятельности с целью получения прибыли.

В связи с тем, что ПСН предусматривает специальную систему налогообложения, то возврат НДФЛ за приобретение жилплощади осуществить нельзя. Если только физлицо не получает дополнительный заработок, с которого уплачивается подоходный налог.

Вычет для ИП на УСН

Вычет при приобретении квартиры для ИП на УСН, так же невозможен, так как при этой системе, налогоплательщик производит отчисления на доходы по ставке 4% или 6%. Следовательно, не выполняется условие, дающее право на оформление компенсации НДФЛ.

Например, если ИП Сивцов А.П. работая по УСН, за налоговый период получил прибыль 950 тыс. руб. и отчислил налог по ставке 6% — 57 тыс. руб., и в этом же году приобрел жилье за 2 млн. руб., то вернуть эти 57 тыс. руб.

нельзя, так как он не уплатил НДФЛ по ставке 13%.

Возможные способы получение вычета:

• дополнительный заработок самого физлица, с которого он производит выплаты подоходного налога;
• оформление возврата на супругу, у которой есть доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%.

  В качестве таких доходов может выступать и сдача имущества в аренду, не только вознаграждения по ТД или договору ГПХ, продажа недвижимости, которая была в собственности менее 5 лет.

Вычет ИП при оформлении ипотеки

При покупке жилья, ИП, так же как и обычные граждане могут использовать заемные средства, то есть оформить договор ипотечного кредитования. Соответственно возникает право на имущественный вычет при покупке квартиры в ипотеку, особенность которого в том, что кроме возмещения расходов по стоимости жилья, физлицо имеет право оформить компенсацию с выплаченных процентов.

Оформление вычета возможно при предоставлении заявителем подтверждающих документов:

• договора ипотечного кредитования;
• справки об уплаченных процентах и осуществленных платежах.

То есть, налогоплательщик на ОСНО или имеющий прибыль, с которой уплачивается НДФЛ, имеет право оформить имущественный вычет на покупку жилья, но не более 2 млн. руб. и выплату процентов, но не превышая 3 млн. руб.

Как индивидуальный предприниматель может получить льготы через ФНС

Если ИП осуществляет свою деятельность по ОСНО, то он может оформить возврат двумя способами:

• через ФНС;
• через наймодателя, если официально трудоустроен.

Если применяется спецрежим, то порядок формирования налогового вычета зависит от способа получения заработка, с которого исчисляется НДФЛ:

• при получении прибыли от продажи собственности или сдачи ее в аренду – через ФНС;
• при трудоустройстве – через наймодателя.

Обращение в налоговый орган

Налогоплательщику необходимо не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом, предоставить в территориальное отделение ИФНС декларацию о доходах и требуемый пакет документов.

Шаг 1 подготовка документов

Для возмещения подоходного налога, нужно иметь следующие документы:

• договор купли-продажи квартиры;
• если жилье приобретено в ипотеку, соответствующий подтверждающий договор с кредитно-финансовым учреждением;
• акт приема-передачи недвижимости;
• документы права собственности на приобретенный объект;
• платежный документ, согласно которому произведена оплата стоимости имущества.

Если собственность оформлена на обоих супругов и вычет будет распределяться между ними, то дополнительно потребуются официальные бумаги:

• соглашение о распределении долей вычета;
• свидетельство о браке.

Шаг 2 представление декларации по форме 3 НДФЛ

Налоговая декларация может быть сформирована одновременно на отражение доходов и получение возмещения НДФЛ. В декларации должен быть указан исчисленный за налоговый период НДФЛ по ставке 13%. Заполнить документ налогоплательщик вправе самостоятельно или с помощью ПО «Декларация».

Шаг 3 подача заявления на возврат переплаты НДФЛ

Вместе с подготовленным пакетом документов требуется составить заявление на возмещение НДФЛ. Но здесь есть один нюанс. Бланк может быть приложен сразу при сдаче отчетности или после завершения камеральной проверки.

По какой форме подавать заявление, налогоплательщик определяет сам. Оно может быть составлено в свободной форме, но с указанием обязательных сведений, либо по образцу, предусмотренному ФНС.

Шаг 4 камеральная проверка

Период проверки предоставленных документов в ФНС составляет 3 месяца. Через месяц после завершения камералки, средства поступят на счет заявителя.

Если ИП работает по УСН или другом льготном режиме налогообложения, и не получает дополнительных видов доходов, то компенсация НДФЛ может быть оформлена на супругу.

Шаг 1 получение уведомления в ФНС

Для получения имущественного вычета потребуется получить уведомление в ФНС, подтверждающее право на компенсационную выплату. Для этого необходимо составить заявление, взять у наймодателя справку 2 НДФЛ, сделать копии документов (паспорт, СНИЛС, ИНН, документы на недвижимость).

• 
• Если имущественный вычет оформляется повторно, то потребуется заполнение декларации для исчисления остаточной суммы, с которой рассчитывается размер компенсации.
• На проверку документов и оформление уведомления отводится 30 дней.

Шаг 2 представление уведомления в бухгалтерию

Полученное уведомление в ФНС, супруге потребуется предоставить в бухгалтерию, для начисления компенсации. К нему необходимо приложить заявление на вычет.

Шаг 3 реализация права на вычет

В итоге, реализация права на вычет осуществляется в виде ежемесячной корректировки удержания НДФЛ со всех видов вознаграждений.

Заключение

Оформление вычета индивидуальным предпринимателем при покупке квартиры возможно при одном главном условии – получение прибыли, с которой уплачивается подоходный налог по ставке 13%.

То есть, если ИП осуществляет свою деятельность на спецрежиме, то реализация права возможна при получении дополнительного заработка или через его супругу, имеющую доход, с которого отчисляется НДФЛ в консолидированный бюджет.

Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП

Спросить беcплатно!

Главная » Налоги » Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры

Законодательством России предусмотрен имущественный налоговый вычет для ИП и других физических лиц, уплачивающих НДФЛ по ставке 13%. Главой 23 Налогового кодекса РФ (НК) подразумевается, что ИП может оформить НДФЛ‑вычет, если купил квартиру.

Условие – он платит налог по ставке 13% с доходов, полученных от предпринимательства. Данная преференция предоставляется физлицам – плательщикам НДФЛ 13% – на основании статьи 220 НК.

Чтобы получить такую льготу, частный предприниматель (ИП) должен соответствовать определенным требованиям.

НДФЛ-вычет покупателю жилплощади: общие основания для получения

Общие правила применения НДФЛ‑вычета установлены для покупателей жилья нормами статьи 220 НК:

1. Сумма такого вычета, оформляемого в части расходов на покупку объектов жилой недвижимости (как одного, так и нескольких), составляет максимум 2000000 рублей. Покупатель квартиры (квартир) вправе вернуть себе уплаченный подоходный налог на общую сумму, не превышающую 260000 рублей (13% от 2000000).
2. Сумма данного вычета, оформляемого в части издержек на уплату ипотечных процентов при покупке одного объекта жилой недвижимости, составляет максимум 3000000 рублей. По этому основанию покупатель квартиры может вернуть себе уплаченный подоходный налог на сумму, не превышающую 390000 рублей (13% от 3000000).
3. В общие затраты, обусловленные покупкой квартиры, налогоплательщик может включить издержки выполнения отделочных работ.
4. К НДФЛ-вычету нельзя предъявить затраты, если они финансировались работодателем заявителя, иными лицами, средствами маткапитала, бюджетными деньгами. Кроме того, данная льгота не оформляется, если купля‑продажа жилплощади совершалась между гражданами, выступающими взаимозависимыми лицами (например, близкими родственниками).
5. Все понесенные издержки, заявляемые физлицом к НДФЛ‑вычету, должны подтверждаться надлежащей документацией (соглашениями купли-продажи, передаточными актами, платежными квитанциями). Помимо этого, нужно доказать факт оформления гражданином собственности на приобретенную квартиру (ЕГРН‑выписка).

Налоговый вычет для ИП при покупке жилплощади оформляется с учетом всех правил, оговоренных статьей 220 НК. Частный предприниматель, который купил квартиру, сможет применить данную льготу, если соблюдаются некоторые требования (условия), установленные положениями главы 23 НК.

Как предпринимателю оформить имущественный вычет по НДФЛ

Чтобы оформить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилплощади, частный предприниматель (ИП) должен обеспечить соблюдение следующих правил:

1. Частный предприниматель (ИП), оформляющий НДФЛ‑вычет при покупке жилья, должен действовать на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату физическим лицом подоходного налога по ставке 13%. Это значит, что он должен исчислять и уплачивать сумму НДФЛ в соответствии с нормами статьи 227 НК. Такой ИП ведет строгий налоговый учет, заполняет Книгу доходов и затрат, выступает плательщиком НДС, выполняет прочие предусмотренные обязанности.
2. Надо отметить, что работа ИП на каком-либо ином режиме налогообложения (ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСНХ) не позволит ему оформить НДФЛ‑вычет, поскольку этими спецрежимами предприниматель освобождается от подоходного налога. Исключение – кроме дохода от применения спецрежима, ИП получает доходы, которые облагаются НДФЛ 13%. Пример такого исключения – предприниматель совмещает спецрежимы с общей системой налогообложения.
3. От предпринимательства гражданин получает доход (заработок), с которого удерживается (перечисляется) налог 13%. При этом не учитывается дивидендный доход этого физлица.
4. Предприниматель, который платит НДФЛ с доходов от своей деятельности, должен направить заполненную декларацию 3‑НДФЛ в местное подразделение ФНС. Срок передачи данной отчетности – не позже 30 апреля года, непосредственно наступающего после отчетного периода (года). В декларации указываются сведения о полученных доходах, начисленных суммах НДФЛ, заявленных вычетах.
5. Если у такого ИП в отчетном периоде были доходы, которые подтверждаются справкой 2‑НДФЛ, эту бумагу нужно передать налоговому ведомству. Например, это предприниматели, в качестве граждан сдающие свои активы на условиях аренды, а также те ИП, которые дополнительно трудятся по найму.
6. У предпринимателя должна быть вся документация, подтверждающая покупку квартиры и оформление её в собственность.
7. Приобретенная жилплощадь должна быть зарегистрирована на самого ИП, его супруга (супругу) или его ребенка.

Соблюдение этих требований (правил) обеспечит предпринимателю НДФЛ‑вычет. Цель покупки недвижимости роли не играет.

ИП вправе использовать ещё одну возможность для получения имущественного вычета, обусловленного покупкой недвижимости. Речь идет о ситуации, когда у предпринимателя есть супруг (супруга), получающий доход, облагаемый налогом 13%. При таких обстоятельствах муж (жена) этого ИП может оформить НДФЛ‑вычет в полном размере. Основание – общий режим супружеской собственности.

Примеры оформления предпринимателем имущественного вычета

Чтобы проиллюстрировать ситуацию оформления предпринимателем НДФЛ-вычета при покупке жилья, можно рассмотреть типичные примеры.

Ситуация № 1 (ИП на ОСН)

ИП работает на общем режиме налогообложения, уплачивая НДФЛ 13% с полученного заработка. В минувшем 2018 году он купил квартиру за 1800000 рублей. За этот же период (год) он перечислил подоходный налог в размере 50000 рублей. Нормы НК разрешают ему получить возврат на сумму 234000 рублей (13% от 1800000).

В текущем 2019 году этот предприниматель обратился за льготой и вернул себе уплаченный налог на сумму 50000 рублей. Оставшуюся сумму, равную 184000 рублей (234000 минус 50000), он вправе компенсировать себе в следующих налоговых периодах.

Ситуация № 2 (ИП на ЕНДВ)

ИП – парикмахер, действующий при этом на спецрежиме ЕНВД. В прошедшем 2018 году он купил квартиру. Чтобы оформить НДФЛ‑вычет на правах покупателя жилплощади, субъект должен иметь дополнительный заработок, который облагается НДФЛ 13%.

Такой заработок у него был – в течение 9 месяцев 2018 года ИП сдавал личную жилплощадь в аренду (ежемесячная плата – 20000 рублей) и получил от этого доход, равный 180000 рублей (20000 помножить на 9).

В нынешнем 2019 году физлицо подает 3‑НДФЛ, где начисляет себе обязательства по подоходному налогу на сумму 23400 рублей (13% от 180000).

Эту сумму – 23400 рублей – он вернет (зачтет) в порядке имущественного вычета по НДФЛ.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартирыСсылка на основную публикацию

Имущественный вычет для индивидуального предпринимателя

К лицам, имеющим право на получение н/в, законодательство относит граждан и ИП. Однако, для последних, Налоговым кодексом установлены дополнительные требования, выполнение которых позволяет им претендовать на получение данной преференции.

Рассмотрим более подробно, в каких случаях можно получить налоговый вычет для ИП при покупке квартиры, какие условия для этого должны быть соблюдены, и в каком размере предоставляется данная льгота для граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Условия получения имущественного н/в индивидуальным предпринимателем

Общие (предъявляемые как к обычным гражданам, так и к ИП):

1. Наличие статуса резидента Российской Федерации;

Заявить н/в может только лицо, пробывшее в том году, за который оно заявляет льготу, на территории России более 183 дней в году. Нерезиденты, вне зависимости от соблюдения всех иных условий, права на налоговый вычет не имеют.

1. Уплата в отчетном периоде (том году, за который подается декларация на н/в) НДФЛ.

В соответствии с данным условием право на получение налогового вычета по расходам на покупку жилья имеют только те предприниматели, которые уплачивают НДФЛ, а именно ИП на ОСНО.

Таким образом, предприниматели на специальных режимах (УСНО, «вмененке», сельхозналоге и патенте) право на данную преференцию не имеют. Исключение составляют лишь те случаи, когда ИП на спецрежиме имеет источник дохода, облагаемый НДФЛ.

Например, если ИП совмещает ОСНО и ЕНВД, то вычет от может получить по подоходному налогу, уплачиваемому за себя в рамках общей системы н/о.

1. Оплата стоимости квартиры за счет собственных средств;

В случае, если квартира была куплена предпринимателем за счет средств материнского капитала, работодателя (если он параллельно работает по трудовому договору), в рамках программ господдержки и иными способами, не предусматривающими реальных затрат, то н/в также не будет предоставлен. Связано это с тем, что н/в предоставляется только по расходам, осуществленным из собственных средств.

1. Сделка по приобретению недвижимости не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами, которыми, в частности, являются близкие родственники.

По квартире, приобретенной, например, у жены, родителей, бабушек или дедушек н/в налоговые органы не предоставят.

Какие затраты включаются в налоговый вычет для ИП

При заявлении налогового вычета за расходы по покупке недвижимости ИП может учесть следующие затраты:

1. По покупке квартиры;
2. По процентам за переплату по ипотечному кредиту;
3. По ремонту и отделке приобретенной недвижимости.

Особенности учета затрат по ипотечным процентам

Если ИП, приобретает квартиру в кредит, то помимо основного вычета он может заявить дополнительный, предоставляемый по затратам на погашение жилищного займа. Однако, тут существует ряд нюансов:

• Процентный н/в заявляется только в отношении уплаченных процентов. Получить возмещение по переплате за весь период вперед нельзя. За год можно вернуть только 13% от уже уплаченной суммы %;
• Вычет по ипотеке может быть заявлен только один раз в жизни и его остаток не подлежит переносу на другие объекты недвижимости. Поэтому, если ранее данный вид н/в заявлялся, но не полностью, то добрать остаток не получится.
• Данный вид льготы можно заявлять отдельно от основного имущественного н/в и ИП вправе сам решать заявить его по данной недвижимости или отложить получить в дальнейшем по другой.

Особенности учета затрат по расходам на ремонт и отделку

• Данные затраты могут быть учтены ИП только в том случае, если приобретенная им квартира покупается без отделки и необходимость ее проведения прописана в акте-приема передачи или договоре купли-продажи;
• Затраты на покупку сантехники, мебели и прочих предметов обихода не подлежат включению в н/в;
• Расходы на ремонт необходимо подтвердить документально: чеками об оплате стройматериалов и проведенных работ, договорами на оказание услуг по ремонту и отделке и т.п.

Размер н/в

Определившись с тем, может ли ИП получить налоговый вычет, рассмотрим в каком размере может быть предоставлена данная льгота:

• 2 000 000 руб. – по затратам на покупку квартиры;
• 3 000 000 руб. – по расходам на погашение ипотечного кредита, если квартира куплена не ранее января 2014 года;
• В полной сумме переплаты по кредитным процентам – если недвижимость приобретена до 2014 года.

Обратите внимание, что если квартира куплена в браке, то оба супруга, вне зависимости от того, кто непосредственно нес расходы по приобретению жилья, имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб. на каждого.

Таким образом, если ИП, находясь в браке, приобрел квартиру стоимостью 4 000 000 руб.

он вместе с супругой сможет заявить к вычету всю сумму расходов по покупке, но только при том условии, что жена также имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%

Пример № 1

ИП Ворошилов А.С. в 2015 году купил квартиру стоимостью 1 595 300 руб.

• В 2015 году ИП применял ОСНО и НДФЛ, уплаченный за год, составил 215 850 руб.
• Так как стоимость жилья, не превышает установленный лимит, Ворошилов сможет заявить всю сумму затрат к вычету.
• Сумма н/в, которую ИП получит на руки составит 207 129 руб.:
• 1 595 300 руб. х 13%
• На данную сумму он сможет также уменьшить, подлежащий уплате в бюджет НДФЛ за тот год, в котором будет получен н/в.

Пример № 2

ИП Ворошилов А.С., находясь в браке, купил в 2016 году квартиру стоимостью 8 585 800 руб.

1. Доход ИП за 2016 год составил 1 859 870 руб.
2. Доход супруги Ворошилова (также являющейся ИП на ОСНО) – 1 325 600 руб.
3. Общая сумму н/в, которую смогут заявить Ворошиловы – 4 000 000 руб.

Ворошилов А.С. за 2016 год сможет получить на руки сумму 241 783 руб.:

1 859 300 руб. х 13%

Неизрасходованный остаток – 18 217 руб. перейдет на следующий год.

Супруга Ворошилова сможет получить вычет в сумме 172 328 руб.:

1 325 600 руб. х 13%

Остаток в 87 672 руб. перейдет также на следующий год.

Пример № 3

ИП Ворошилов А.С. купил в 2016 году квартиру в ипотеку стоимостью 2 585 700 руб.

• НДФЛ, уплаченный за 2016 год, составил 109 200 руб.
• Переплата по кредиту – 240 000 руб.
• Н/в, который Ворошилов сможет вернуть на руки, составит в общей сумме 291 200 руб.
• 260 000 руб. – основной н/в
• 31 200 руб. – за проценты по переплате
• Так как доходов Ворошилова недостаточно для единовременного получения н/в за покупку и проценты в 2016 году, ему лучше сначала получить полностью весь н/в за покупку квартиры и только затем заявить льготу по процентам.

Способы получения н/в за покупку квартиры ИП

Рассмотрим несколько способов как получить налоговый вычет ИП.

Через налоговую инспекцию

Для ИП данный способ заявления н/в является основным, так как в большинстве случаев они сами уплачивают НДФЛ в бюджет минуя налогового агента (работодателя).  Заявить льготу через налоговый орган можно только по окончании года, в котором были понесены затраты на покупку жилья.

1. Сбор необходимых документов, подтверждающих затраты на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту (ДДУ, акт приема-передачи или купли-продажи жилья, свидетельство о регистрации права собственности, кредитный договор, график погашения процентов, чеки и иные платежные документы, договоры на оказание услуг по ремонту и т.п.)

Если квартира приобретена в браке или оформлена на ребенка, то дополнительно нужно приложить свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка).

1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ;

Для ИП, применяющих ОСН, срок сдачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

1. Сдать пакет документов в налоговый орган по месту учета

Через работодателя

Если ИП, помимо предпринимательской деятельности, также работает по трудовому договору, он вправе заявить льготу через своего работодателя.

Для того чтобы получить н/в ему необходимо:

1. Собрать документы, подтверждающие расходы;
2. Сдать собранные бумаги в налоговый орган по месту учета;
3. По прошествии месяца с даты полдачи документов получить в налоговом органе справку о подтверждении права на н/в
4. Предоставить полученный документ работодателю.

Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры

Физические лица, платящие налоги с доходов, в РФ имеют законное право воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными государством. Конечно, при этом они должны соответствовать определенным требованиям законодательства.

Перечень предлагаемых льгот и их доступность в некоторых случаях определяется статусом налогоплательщика и видом его профессиональной деятельности. Это в полной мере относится к предпринимателям, которых часто интересует вопрос, может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры.

Применимость к ИП имущественной льготы по НДФЛ

Имущественный вычет рассматривается как сумма, на которую налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. В результате расчет и уплата НДФЛ производятся не с полной суммы заработка, а только с разницы между ней и величиной вычета. По такой схеме государство обеспечивает компенсацию гражданам части затрат на покупку жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ).

В вычет входят три группы расходов:

1. На строительство или покупку жилья (долей), а также участков земли на территории России (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ).
2. Для покрытия процентных платежей по займам целевого характера, которые были потрачены на покупку жилья и наделов земли (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
3. На выплату процентных сумм по кредитам, взятым в российских банках. В данном случае учитываются кредиты, которые оформлены под рефинансирование (перекредитование) займов, оформленных для постройки или покупки жилья в РФ (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).

Условия предоставления вычета для ИП

Покупка жилого объекта или земельного надела на территории РФ дает право предпринимателю на оформление имущественного налогового вычета. Но воспользоваться им могут не все – требуется соблюдение ряда условий:

1. ИП находится на общем режиме налогообложения с уплатой налога на доходы по стандартной ставке 13%. А вот использование спецрежимов, например УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системы, такого права не дает. Ведь при осуществлении деятельности на таких условиях уплата НДФЛ не предусмотрена.
2. Предприниматели дополнительно получают дополнительные доходы, облагаемые 13% НДФЛ. В частности, это касается ИП, которые параллельно своей деятельности трудоустроены и получают зарплату.
3. Наличие прибыли у ИП на ОСНО с обложением по ставке 13%. В то же время здесь установлено исключение – доходы, связанные с дивидендами и участием в доле юрлица.
4. По окончании текущего года до 30 апреля следующего необходимо оформить и предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ с суммами доходов и вычета. Если ИП получает дополнительные доходы, не связанные с предпринимательством, потребуется получение справки 2-НДФЛ.
5. ИП, как и физлицо, должен собрать полный набор документов, подтверждающих факт покупки жилой недвижимости. К таким бумагам относят свидетельство о праве собственности, договор, передаточный акт и т.д.
6. Жилье приобретено у лиц, не относящихся к «взаимосвязанным» с покупателем. Покупка у родственников не дает права на льготу.
7. Для приобретения задействовались собственные или кредитные средства, а сама квартира стала собственностью предпринимателя или его супруги.

Получение вычета ИП на ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения оплачивают с доходов 13% НДФЛ. А потому налоговая льгота при покупке квартиры положена ИП в полном объеме.

Особенности исчисления вычета

Положения п.3 ст. 220 НК РФ указывают на право налогоплательщика получить вычет в предельной сумме 2 млн. руб. Если объект недвижимости стоит дороже, то разница в вычете не учитывается. Лимит возврата НДФЛ равен 2 000 000 х 0,13 = 260 000 руб.

Пример 1. ИП Сидорчук Т.Т., оплачивающий налоги по ОСНО, приобрел в 2018 г. квартиру стоимостью 3 млн. руб. Данная сумма больше установленного ограничения.

Поэтому вычет может быть получен с суммы не более 2 млн. руб. За купленное жилье ИП сможет возместить НДФЛ не более 260 тыс. руб. Если бы за квартиру было уплачено 1,8 млн. руб.

, то компенсация НДФЛ была бы с полной суммы – 1,8 млн. руб. х 0,13 = 234 тыс. руб.

Компенсировать расходы на покупку или строительство жилья можно в течение длительного периода. Это актуально в двух основных случаях:

1. Когда уплаченный в течение года НДФЛ с момента покупки квартиры меньше суммы возмещения, то оставшаяся невозмещенной сумма будет компенсироваться в последующих периодах.
2. Если ИП удалось воспользоваться только частью предельной суммы вычета, то он вправе перенести остаток на последующие операции по покупке других объектов. Иными словами вычет распространяется на несколько квартир, если соблюдается общее ограничение в 2 млн. рублей.

Пример 2. Продолжая предыдущий пример, отметим, что доходы ИП Сидорчука Т.Т. в 2018 г. составили 1,2 млн. руб. С них он уплачивает НДФЛ 1,2 млн. руб. х 0,13 = 156 тыс. руб. К возмещению он заявил 260 тыс. руб. Однако по итогам 2018 г. ему могут возместить не более 156 тыс. руб. Оставшаяся сумма переносится на будущие периоды.

Какие расходы учитываются

В перечень расходов, связанных с новым строительством или покупкой жилья, могут включаться затраты на:

• создание документации проектного и сметного типа;
• покупку материалов для строительства и отделки;
• покупку дома или долей вне зависимости от этапа строительства;
• комплекс работ или услуг по строительству и отделке;
• подключение к сетям коммуникаций.

  Как оформить профессиональный налоговый вычет

Если предприниматель принимает решение приобрести квартиру, комнату или доли в них, то в состав расходов для вычета включают:

1. Затраты на покупку готового жилья или объектов в строящемся доме.
2. Расходы, связанные с оплатой приобретаемых материалов для отделки.
3. Расходы на проведение отделочных работ и разработку проектно-сметных бумаг. Такие затраты, связанные с отделкой квартиры (в том числе и на отделочные материалы), могут включаться вычет не всегда. В договоре должен указываться факт продажи квартиры в непригодном для проживания виде, т.е. без отделки.

Налоговый вычет при покупке квартиры бизнесменом предоставляется без учета назначения использования жилого помещения. Льготу ИП может получить при покупке недвижимости как в личных целях, так и в интересах бизнеса (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 г. №03-11-11/21776).

Вычет для ИП и спецрежимы

Если предприниматель выбрал для работы спецрежимы налогообложения, то он освобождается от выплаты в бюджет 13% НДФЛ (п.3 ст.346.11, п.4 ст.346.26, п.10 ст.346.43 НКРФ). Право на налоговую льготу распространяется только на лиц, которые платят 13%-ный  налог с доходов. Поэтому ИП, работающие по системам УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не смогут оформить на имущественный вычет.

В то же время у таких предпринимателей есть возможность обойти данное ограничение. Если физлицо получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью в рамках ИП, а эти доходы облагаются 13% НДФЛ, то у него появляется право на вычет. Правда, уменьшать он будет только соответствующие доходы:

• вознаграждение по трудовому договору или соглашению ГПХ;
• прибыль от предоставления имущества в аренду;
• доходы, обусловленные продажей имущества, которое было в собственности меньше трех (пяти) лет.

Получив доходы, ИП указывает их в декларации 3-НДФЛ при подаче в ФНС по итогам года. Возникает обязанность внести в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Однако предприниматель может воспользоваться имущественным вычетом с возмещением ему части налога (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985).

Пример 3. ИП Иванкевич Л.П. на ЕНВД открыла косметический салон. В 2017 г. приобретено жилье на 1,9 млн. руб. Предприниматели на ЕНВД не должны платить НДФЛ, и у них нет возможности оформить имущественный вычет.

В 2018 г. она сдавала квартиру за 20 тыс. руб./мес. Доходы составили 20 000 х 12 мес. = 240 000 руб./год. С них она платит НДФЛ: 240 000 х 0,13 = 31 200 руб. С учетом срока давности ИП Иванкевич Л.П.

теперь вправе претендовать на вычет. Общая сумма возмещаемого налога: 1,8 млн. руб. х 0,13 = 234 000 руб. После подачи в 2019 г. декларации за 2018 г.

она вправе получить возмещение в полной сумме уплаченного НДФЛ за доходы от аренды квартиры, т.е. 31,2 тыс. руб.

Вычет для ИП на патенте

Самозанятые лица должны оплачивать налоги, применяя патентную систему обложения. Такая категория плательщиков не оплачивает НДФЛ (п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ). Поскольку право на вычет возникает при получении доходов, с которых удерживается 13% НДФЛ, то лица на патенте не вправе претендовать на оформление имущественного вычета.

  Как получить налоговый вычет за военную ипотеку

Права супругов

Если права на налоговый вычет при покупке квартиры ИП не имеет, то он может воспользоваться другой возможностью. Для этого требуется соблюдение условий:

• предприниматель должен состоять в официальном браке;
• супруг ИП должен получать доход, облагаемый 13% НДФЛ.

Поскольку жилье, купленное в браке, относится к совместной собственности, то супруг получает право на оформление вычета по недвижимости.

Как оформить вычет

Чтобы получить возмещение налога, нужно обратиться в ФНС. Если ИП был трудоустроен и имел соответствующие заработки, то он вправе подать заявление работодателю.

Обращение в налоговый орган

Предприниматель должен по итогам года до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ. К ней прилагаются документы:

• договор, указывающий на переход права собственности;
• акт приема передачи;
• свидетельство о праве собственности или выписка ЕГРН;
• платежные документы, свидетельствующие о передаче средств застройщику, если заключен ДДУ;
• документы, свидетельствующие о расходах на отделку квартиры.

Если вычет распределяется между супругами, то необходимо представить свидетельство о вступлении в брак и соглашение о распределении долей в вычете между мужем и женой. Когда регистрируется совместная долевая собственность, то для налоговой льготы потребуется документ о родственных отношениях с детьми до 18 лет.

Проверка представленных документов производится налоговиками в течение 3 мес. Спустя 1 мес. при позитивном решении производится перечисление возмещения на счет, указанный в заявлении.

Когда ИП параллельно с предпринимательством трудоустроен или имеет доходы по договорам ГПХ, то у него есть право обратиться к работодателю. Для этого потребуется пройти несколько этапов:

1. Составить заявление в произвольном виде в ИФНС для получения уведомления о возможности оформить льготу.
2. Представить заявление налоговикам вместе со справкой 2-НДФЛ и копиями документов (с собой иметь оригиналы для проверки).
3. Через 30 дней получить уведомление.
4. Вместе с уведомлением представить по месту работы (налоговому агенту) заявление на вычет. Возмещение производится путем корректировки сумм удерживаемого в будущем НДФЛ.

Вычет ИП при оформлении ипотеки

Предприниматели, имеющие право на имущественный вычет, могут привлекать для покупки жилья целевые кредиты. Поэтому их часто интересует вопрос, может ли ИП получить налоговый вычет, если при покупке квартиры использовался кредит банка. Да, такое право есть. Речь о возможности получить компенсацию за фактически оплаченные проценты по договору кредитования.

При оформлении ипотеки необходимо будет выплачивать проценты. Государство в таком случае предоставляет дополнительный вычет на покрытие процентных выплат в предельном размере 3 млн. руб. Максимально доступное возмещение НДФЛ составит 3 млн. руб. х 0,13 = 390 тыс. руб. (п.4. ст.220 НК РФ).

Для получения такого вычета следует дополнительно представить:

• кредитное соглашение или договор займа;
• бумаги, свидетельствующие о перечислении процентов кредитору;
• справку из банка о размере процентных уже внесенных платежей.

Получение данного вычета не исключает право ИП на ОСНО на имущественный вычет с лимитом 2 млн. рублей. Они предоставляются суммарно.

Пример 4. ИП Греков П.С. оформил ипотеку 10 млн. руб. и купил квартиру ценой 12 млн. руб. В течение 2017-2018 гг. им были уплачены проценты на 4 млн. руб. Подав декларацию в 2019 г. он вправе заявить вычет:

• основной имущественный – 2 млн. руб. с возмещением налога 260 тыс. руб.;
• по ипотечным процентам – 3 млн. руб. с компенсацией 390 тыс. руб.

Таким образом, ИП могут оформить вычет имущественного типа, если они работают на ОСНО. При использовании спецрежима такая возможность отсутствует, однако право остается при условии получения ИП других доходов с удержанием 13% НДФЛ. Для возмещения следует оформить налоговую декларацию и представить ее в ИФНС.

При покупке квартиры может ли индивидуальный предприниматель (ИП) получить имущественный налоговый вычет и как его оформить по закону?

Показать содержание

Законодательные акты

Процедура предоставления вычетов ИП содержится в НК РФ. В частности, здесь есть указание на то, на какие доходы допускается оформление возврата НДФЛ, сроки обращения за вычетом, максимальная сумма для оформления возврата и пр.

Отдельные спорные вопросы предоставления вычетов рассмотрены в рекомендательных письмах Минфина и решениях Верховного/Конституционного суда. Правовое регулирование в отношении совместной собственности супругов содержится в Семейном и Гражданском кодексах.

Может ли ИП на УСН и других налоговых режимах получить имущественный вычет?

Может ли ИП претендовать на получение имущественного вычета? Ответ на этот вопрос во многом зависит от применяемого в предпринимательской деятельности налогового режима.

Для получения налогового вычета требуется, чтобы лицо обладало доходами, облагаемыми по ставке НДФЛ 13% (иначе проще не с чего оформлять возврат).

Большая часть российских предпринимателей применяют в своей работе спецрежимы, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки. В их числе, упрощенка, вмененка и патент. Особенность данных спецрежимов в том, что ИП освобождается от НДФЛ, вместо которого он платит единый налог по сниженной ставке (в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК).

Это значит, что ИП на УСН, ПСН и ЕНВД лишены права на имущественные вычеты.

Но в некоторых случаях предприниматели могут рассчитывать на получение налоговых преференций:

1. Они работают на общем налоговом режиме (ОСНО), который предполагает уплату НДФЛ с предпринимательских доходов. ИП должен уплачивать НДФЛ с суммы полученных доходов, уменьшенных на предусмотренные законом вычеты (социальные, связанные с ведением бизнеса, имущественные и пр.).
2. Они параллельно трудоустроены и имеют налогооблагаемые доходы в виде зарплаты (для оформления бюджетного возврата не будет иметь значения их предпринимательский статус).
3. У них есть альтернативные доходы, облагаемые по ставке 13% (от аренды комнаты/квартиры, продажи другой собственности– в такой ситуации оформляется двойной налоговый вычет в пределах одного года).

Стоит учесть еще один момент: ИП может обратиться за получением вычета в последующем налоговом периоде, когда у него появятся доходы, облагаемые по ставке 13%. При этом период обращения за вычетом ограничивается тремя годами.

Пример. ИП в 2016 году купил недвижимость. В 2017 году он устроился на работу и может обратиться в Инспекцию за получением вычета, но сделать это необходимо не позднее 2019 года.

Но если предприниматель так и не реализует свое право на возврат налога по данному объекту, он сможет сделать это в отношении следующего приобретения пока не исчерпает установленный законодательством лимит в 2 млн.р.

Есть ли законные пути обхода для ИП?

Чтобы получить право на получение имущественного вычета предприниматель может воспользоваться одним из следующих вариантов:

1. Заблаговременно перейти на другой режим налогообложения, который предполагает уплату НДФЛ, и подать соответствующее уведомление в ФНС до конца года. Ведь обычно решение о покупке недвижимости не принимается спонтанно и у предпринимателя есть время, чтобы «подготовить почву» для получения имущественного вычета.
2. Реорганизовать свой бизнес из ИП в формат ООО. Тогда бывший предприниматель будет оформлен в компании как директор. Он может быть единоличным учредителем и единственным работником в ООО. Но в глазах государства будет выступать рядовым наемным работником, который получает налогооблагаемые доходы.
3. Оформить вычет за предпринимателя может его супруга, если она официально трудоустроена и обладает доходами в виде зарплаты. Квартира должна быть оформлена в общую совместную/долевую собственность. С 2014 года право на вычет не распределяется в соответствии с принадлежащими долями супругам. Теперь каждый из них может вернуть сумму в пределах 2 млн.р. (или же 260 тыс.р.). Про имущественный вычет при покупке квартиры в долевую собственность или по ДДУ читайте тут.

Допустим, предприниматель работает на ОСНО и может обратиться в инспекцию за получением имущественной преференции самостоятельно. Какие шаги ему необходимо предпринять?

Шаг 1. Подготовка документов

Возврат части затрат на покупку недвижимости производится при предъявлении в контролирующий орган подтверждающей документации. Это договор участия в долевом строительстве/передаточный акт или иной документ о передаче квартиры от застройщика.

Также понадобятся платежные документы, подтверждающие размер расходов на покупку жилья.

Шаг 2. Представление декларации по форме 3-НДФЛ

• Для оформления налогового вычета предприниматель должен в установленные сроки (не позднее 30 апреля) представить декларацию 3-НДФЛ в ФНС по месту жительства (официальной регистрации).
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ: бланк, пример заполнения.
• Право на налоговый вычет при покупке квартиры ИП на ОСНО может реализовать за тот год, когда он получит передаточный акт.

Например, ИП заключил договор с застройщиком в 2015 году и начал вносить платежи.

В 2016 году строительство было завершено и предприниматель получил передаточный акт. За вычетом он может обратиться только в 2017 году.

Отдельная декларация для оформления налогового возврата не заполняется – все расчеты приводятся в едином документе.

Здесь прописываются все доходы ИП за текущий год и вычеты: профессиональный (на расходы, связанные с ведением бизнеса в размере 20% от доходов или фактических затрат, имеющих документальное подтверждение), имущественный, социальный.

Приведем пример. ИП заработал за год 10 млн.р., затраты на закупку материалов, аренду и пр. составили 6 млн.р. В том же году он купил квартиру за 5 млн.р. и потратил на стоматологические услуги 100 тыс.р. Расчет НДФЛ будет выглядеть так: (10 млн.р. – 6 млн.р. – 2 млн.р.(максимальный размер вычета на квартиру)- 100 тыс.р.)*13% = 247 тыс.р.

Подача налоговой декларации – обязанность любого предпринимателя, независимо от наличия у него доходов. Представление отчетности не облагается госпошлиной. А вот если ИП пропустит законные сроки, ему грозит штраф в 1000 р.

Если ИП в течение года перечислил авансовых платежей по НДФЛ больше, чем исчисленный годовой налог с учетом применения налогового вычета, то он вправе подать заявление на возврат. Оно пишется в свободной форме и должно содержать реквизиты для перевода.

Но предприниматель сможет учесть переплату в следующем налоговом периоде и уплатить НДФЛ в меньшем размере.

Заявление на предоставление вычета: бланк, образец.

После проверки налоговой декларации ИП получит назад переплату на указанный счет или же будет вызван в инспекцию для внесения необходимых пояснений.

Как получить возврат супруге ИП через работодателя?

Шаг 1. Получение уведомления в ФНС

Право на налоговый вычет супруга ИП приобретает еще до окончания налогового периода. Для этого ей нужно получить в Налоговой инспекции уведомление по установленной форме.

В инспекции понадобятся правоустанавливающие и платежные документы на квартиру, а также заявление на представление справки. В заявлении указывается полное наименование и реквизиты работодателя-налогового агента, через которого будет оформлен вычет.

Стоит отметить, что право на возврат налога супруга не утрачивает даже в том случае, если все платежные документы оформлены на предпринимателя. Супруге просто надо дополнительно представить заявление на распределение расходов на приобретение недвижимости.

Вместе с полученным уведомлением из ФНС, а также документами на квартиру супруга обращается в бухгалтерию по месту работы. Здесь она пишет заявление с просьбой предоставить ей имущественный вычет.

Заявление на предоставление вычета через работодателя: бланк, образец.

Со следующего месяца супруга начнет получать зарплату в большем размере без удержания из зарплаты НДФЛ. Если право на вычет в текущем году супруге не удастся реализовать в полном объеме (до 260 тыс.р.), она может перенести остаток на последующие периоды.

Также супруга предпринимателя может обратиться за единовременной выплатой по окончании года, представив декларацию по форме 3-НДФЛ в ФНС (аналогично тому алгоритму, который предусмотрен для ИП).

Право на получение имущественного вычета возникает у бизнесменов, которые параллельно обладают доходами, облагаемые по ставке НДФЛ 13%. Это может быть не только зарплата, но доход от аренды недвижимости или ее продажи. Также его может оформить предприниматель, работающий на ОСНО.

Альтернативой оформления возврата НДФЛ на ИП может быть получение вычета через супругу.

Документы на тему статьи