Ип на усн (упрощенке) и енвд (вмененке): одновременное применение режимов

Чтобы разобраться, возможно ли применение ЕНВД и УСН одновременно, необходимо изучить характеристики режимов налогообложения. Потому что очень важно понимать, каким способом осуществляется работа на таких системах.

Характеристика ЕНВД

Данное понятие можно расшифровать как единый налог на вмененный доход. Такой режим налогообложения используется только для определенных видов деятельности.

Осуществляя работу на таком режиме, налогоплательщик сможет оплачивать налог, который составит 15%. Данные отчисления заменят другие виды.

К примеру, налог на:

• имущество;
• прибыль;
• добавленную стоимость;
• ЕСХН.

Преимущество при работе на таком режиме состоит в том, что снижается налоговая база и сокращается количество отчетов, которые нужно сдавать.

Упрощенная система

УСН – это налоговый режим, который требует уплаты единого налога в размере 6 или 15 процентов. А также нужно оплачивать взносы в специальные фонды. Но в таком случае снижается бухгалтерская нагрузка.

Отличие такого режима заключается в том, что на упрощенную систему определенная организация может перейти в добровольном порядке. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую службу под конец года.

На конкретный специальный режим компания может осуществить переход полностью. А при вмененке можно перейти на другой режим, только если деятельность входит в специальный перечень.

То есть не все организации могут перейти с такой системы на другую.

Переход на УСН

Выполнить переход на упрощенную систему организация имеет право в новом налоговом периоде. Для этого требуется подать уведомление до конца текущего года. Если фирма создана совсем недавно, то ИП на ЕНВД и УСН одновременно может перейти на другой режим в течение месяца с того момента, как была зарегистрирована фирма.

Но установленный срок не считается итоговым. Если опоздать с подачей уведомления, то специалист налоговой инспекции не сможет в данном случае ввести какие-либо санкции и штрафы.

На ЕНВД действуют правила практически аналогичные. За исключением того, что налогоплательщик обязан написать заявление, чтобы сняться с учета. Такую последовательность действий необходимо соблюдать и тем, кто лишился права пользоваться системой ЕНВД.

Что касается предпринимателей, то они могут переходить на УСН в течение действующего налогового периода.

Если он больше не ведет определенную деятельность, которая облагается ЕНВД, и начал заниматься другой деятельностью, в таком случае применять УСН можно в следующем месяце, после того как произошла утрата прав на то, чтобы пользоваться режимом ЕНВД.

Совмещение режимов

При использовании УСН и ЕНВД одновременно необходимо уточнить, что тут присутствуют ограничения. Они касаются работы на специальном режиме и заключаются в численности сотрудников и наличии нематериальных активов.

При УСН такое ограничение установлено по всей деятельности, в то время как на ЕНВД запрет допускается только для определенных разновидностей предпринимательства.

Чтобы определенная фирма могла использовать УСН, необходимо придерживаться следующих правил:

1. Количество работников не должно превышать 100 человек.
2. Активы в сумме, не превышающей 100 млн рублей.
3. Доходы за год не должны быть больше 60 млн рублей.
4. Учредительская доля должна находиться в рамках 25%.

Но при одновременном использовании двух систем, доходы с ЕНВД учитываться не будут при учете суммы прибыли.

Ограничительные меры на ЕНВД заключаются в возможности использования площади торгового зала при осуществлении розничной торговли, а также для обслуживания клиентов в столовых.

Так вот, помещение не должно быть больше 150 м.кв. Различные объекты при осуществлении учета рассчитываются в отдельности.

Переход

Как можно объединить два режима? Для того чтобы работать на УСН и ЕНВД одновременно, необходимо письменно отобразить, как будут распределяться операции предприятия между режимами. Это дает обоснование возможности использования упрощенной системы и ЕНВД.

При работе на объединенных системах, предприятие обязано будет вести отдельный учет. Если при упрощенном режиме доход является основным фактором, влияющим на распределение суммы налога, то при вмененном доходе полученная прибыль не имеет большого значения.

Особенности

Главные признаки одновременной работы на УСН и ЕНВД заключаются в следующем:

1. Налог на добавленную стоимость возможно сделать меньше. Так как специальные взносы перечисляются в различные социальные фонды.
2. Можно уменьшить сумму налога. За счет того, что будет использован один режим, а потом другой.
3. Необходимо сдавать две декларации. Одна будет предоставляться по УСН, вторая по ЕНВД.

Предприятия, работающие по режиму УСН, не подпадают под налоговую проверку.

Распределение сотрудников

Наемные работники участвуют при осуществлении деятельности по двум системам налогообложения. Прежде всего, следует учитывать количество персонала на предприятии. В таком случае есть возможность уменьшить налог.

К примеру, компания находится на УСН, а сотрудники осуществляют свою работу на ЕНВД. В этом случае организация может выполнить списание фиксированного платежа из упрощенной системы, а за работников снять 50% от суммы налога по аналогичному режиму.

Если персонал задействован сразу на двух режимах, то списать взносы, которые были уплачены по ЕНВД, можно тоже на 50%.

Деятельность без персонала

Когда фирма выполняет свои функции, не имея в штате ни одного сотрудника, в таком случае снизить налог возможно до 100 процентов от величины взносов, которые были перечислены. Важно то, что такие действия можно осуществить исключительно по одной системе налогообложения.

Объединение систем

Очень важно разобраться, может ли быть одновременно ЕНВД и УСН. Интересно то, что процедура возможного объединения двух систем в принципе не сложная.

Сначала необходимо обосновать причину для совмещения сведений налоговых систем, то есть зафиксировать в документах и указать, каким образом будет распределена между ними деятельность компании в рамках сделок, операций и различных процедур.

На следующем этапе стоит разобрать процедуру, которая позволяет уведомить налоговую инспекцию. Следует выделить определенные особенности:

1. Если организация до того, как объединить налоговые режимы, вела деятельность по УСН, то необходимо в течение пяти дней с момента начала выполнения обязанностей и предоставления услуг, подпадающих под ЕНВД, обратиться в налоговое отделение по месту регистрации организации с заявлением, заполненным по специальной форме.
2. Если ранее специалисты конкретного производства направляли отчетность и платили налоги по ЕНВД, то начать работать на упрощенном режиме можно будет, только начиная со следующего календарного года. Поэтому уведомление об упрощенном режиме налогообложения необходимо в обязательном порядке направить в региональную налоговую службу, до конца декабря текущего года включительно. Если нет возможности ждать Нового года, то можно закрыть организацию и открыть вновь, только уже с возможностью работать на УСН и ЕНВД одновременно.

Ведение учета

Очень важно учитывать то, что, осуществляя деятельность сразу в рамках двух режимов, организация должна вести бухгалтерскую отчетность по каждому из них.

То есть, даже учитывая, что система является упрощенной, все равно необходимо производить разный учет. Иначе будет увеличена нагрузка на бухгалтерский отдел.

Если изучать более подробно, то следует распределять доходы и расходы конкретного ООО на УСН и ЕНВД одновременно, по специальным группам.

В случае с доходами группы на основе данных по системе ЕНВД и по УСН разделы создаются аналогичным образом.

Только в части расходов такие группы нужно будет разделять в зависимости от выполненных операций на ЕНВД, а также по УСН. После таких действий необходимо разделить доходы по двум системам налогообложения.

Нюансы

Поэтому, чтобы понять, как применять ЕНВД и УСН одновременно, предпринимателю нужно выполнить некоторые действия:

1. В рамках ведения документации: под конец налогового периода необходимо сдать обе декларации.
2. Что касается начисления налогов, то в случае необходимости есть возможность использовать тот режим, который является для предпринимателя более выгодным.
3. Можно сделать НДС меньше за счет того, что будут переведены взносы в социальные фонды.

Таким образом, если говорить о том, можно ли использовать ЕНВД и УСН одновременно, необходимо иметь в виду, что организация должна обладать определенными критериями и следовать в работе специальным правилам. Если деятельность осуществляется законно, то проблем при объединении режимов не будет.

Удобство

Можно выделить наиболее удобные варианты введения деятельности с учетом характеристик по двум режимам. Для начала стоит выделить преимущества использования ЕНВД:

1. Возможность оплачивать фиксированный налог при любых суммах, касающихся оборота.
2. Нет обязательного требования приобретать онлайн-кассы в период до июля 2018 года. В некоторых случаях период может быть продлен, вплоть до 2019 года того же месяца.

Также обязательно стоит перечислить особенности УСН. К ним относятся следующие:

1. Данная система очень проста при ведении отчетности. Нужно только вовремя сдавать декларацию, всего один раз за год.
2. Есть возможность снизить базу налогов в части расходов.
3. Не нужно платить взносы, если деятельность не ведется.

Преимущества, которые существуют при работе с двумя системами одновременно:

1. Не нужно платить налог на прибыль.
2. Возможность уменьшать налог по страховым взносам.
3. Нужно сдавать УСН 6 и ЕНВД одновременно.

Получается, что нельзя однозначно ответить, какой из представленных режимов налогообложения, является наиболее выгодным. Каждый из них имеет свои положительные характеристики.

Особенность при работе с ЕНВД заключается в том, что можно работать с большими оборотами. Потому что масштабное производство при УСН требует уплаты большого налога.

А положительная черта на режиме УСН состоит в том, что система предполагает наименьший налог, если сравнивать ее с ОСН.

Ключевые моменты

Когда определенный хозяйствующий объект находится на упрощенной системе и решает выбрать единый налог на вмененный доход, ему необходимо подать заявление в ФНС о том, чтобы встать на учет.

Заявление должно содержать указания на осуществляемую деятельность. По ней ИП на ЕНВД и УСН одновременно будет оплачивать налоги.

Осуществить переход с одной системы на другую можно только с начала января месяца и года, в котором подавалось заявление. Поэтому необходимо на первом листе такого документа указать дату, когда был выполнен переход. А также сдать заявление не позднее пяти дней.

https://www.youtube.com/watch?v=LftEfDWYPi4

Чтобы вернуться от ЕНВД к УСН по конкретной деятельности, следует направить в ФНС следующие документы:

• форма ЕНВД-3;
• заявление о выполнении перехода на упрощенную систему.

Если выбирать код номер 2 при переходе на УСН, то осуществить действие можно до начала января. Если производить снятие с учета по ЕНВД с кодом 4, то налог исчисляется по УСН в начале месяца, когда было подано соответствующее заявление в контролирующий орган.

Таким образом, получается, что осуществлять деятельность, находясь сразу на двух режимах УСН и ЕНВД одновременно, можно. Но это доступно при работе по разным видам деятельности. А также, если доходы будут учитываться отдельно, с учетом различных издержек по каждой из систем.

Самое главное — выполнять обязанности без нарушений законодательства и определенные правила. В таком случае проблемных ситуаций при введении деятельности не возникнет. Поэтому, чтобы осуществлять работу, необходимо знать нюансы в характеристиках налоговых режимов.

Если не принять во внимание определенный признак, то может получиться ситуация, когда расходы ИП ЕНВД и УСН доходы одновременно по налогам не будут выводить на ощутимую прибыль.

Если говорить о небольшом производстве, важно подобрать такую деятельность, которая будет выгодна и удобна предпринимателю.

А в случае выбора в пользу двух режимов сразу, стоит продумать порядок сдачи отчетности. Данные системы несложно совмещать, но следует работать с ними, выполняя все законные требования.

Так как факт нарушений не лучшим образом влияет на репутацию компании или организации.

Если производство достаточно масштабное, то могут появиться сомнения по поводу стабильности такой фирмы. К примеру, для будущих партнеров по бизнесу наличие долгов играет решающую роль при решении вопроса о сотрудничестве в определенной сфере. Поэтому нужно знать особенные признаки систем, чтобы понимать, можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно.

Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2019 году

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2019 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

• единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
• упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
2. Количество сотрудников до 100 человек.
3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=yPc9wGmn0nk

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

• действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
• наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
• нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Что нужно знать о распределении доходов:

• УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
• ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
• приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

• до 100% – для ИП без работников;
• до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

Персонал	УСН «доходы» + ЕНВД	УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД
Без наёмного персонала	100% по одному из режимов или разделить на два	УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог
Персонал на УСН	УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя»
Персонал на ЕНВД	ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений
Работники на УСН+ ЕНВД	не более 50% снижения от взносов

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2019 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

Одновременное применение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД

С 2004 года введен в действие пункт 4 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), где указано, что организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) одновременно.

Организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности, осуществляемых ими.

До введения Федерального закона от 7 июля 2003 года №117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога в соответствии с главой 26.3 НК РФ, не вправе были применять УСН. Хотя некоторые из арбитражных судов посчитали, что НК РФ прямо не было запрещено применение УСН в отношении видов деятельности, не облагаемых единым налогом (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2003 года по делу №А10-333/03-3-Ф02-1458/03-С1), но большинство арбитражных судов посчитало невозможным такое совмещение до 1 января 2004 года (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 марта 2004 года по делу №А17-1699/5, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 июля 2003 года по делу №А78-288/03-С2-12/18-Ф02-2146/03-С1). Таким образом, с 1 января 2004 года такая проблема устранена.

При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные статьей 346.13 НК РФ, по отношению к таким налогоплательщикам определяются исходя из всех осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Обратите внимание!

Изменением, внесенным абзацем 15 пункта 2 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, с 1 января 2006 года снимается, на первый взгляд лимитирующее ограничение по размеру дохода от реализации для плательщиков ЕНВД, но это на первый взгляд. Фактически, ограничения, установленные пунктом 2 статьи 346.

12 НК РФ и пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ могут продолжать действовать.

Если ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой о УСН, определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности, то ограничения по размеру дохода от реализации определяются, не исходя из всех осуществляемых видов деятельности, а неизвестно как, то ли по совокупности всех видов деятельности, то ли без ЕНВД, прямого указания нет. В указанных выше пунктах про плательщиков ЕНВД не сказано и налоговые органы запросто могут данное сужение ограничений применить исключительно при определении права на переход на УСН. Налогоплательщики могут защищаться исходя из слов «При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой…», соответственно остальные ограничения установленные главой по УСН определяются исходя не из всех осуществляемых ими видов деятельности, а только из деятельности, попадающей под УСН. При нахождении на УСН методом защиты будет также то, что для целей применения пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы от ЕНВД. Об этом сообщается в письме МНС РФ от 10 сентября 2004 года №22-1-15/1522 «Об упрощенной системе налогообложения».

Однако позиция Минфина Российской Федерации, изложенная в Письме Минфина Российской Федерации от 13 октября 2004 года №03-03-02-04/1/24, противоположная: доходы, полученные налогоплательщиком от видов деятельности, подлежащих обложению ЕНВД для отдельных видов деятельности, включаются в сумму дохода, являющуюся критерием для возврата с УСН на общий режим налогообложения.

Пример.

Организация в части розничной торговли переведена на уплату ЕНВД. Кроме того, она сдает часть помещений в аренду и применяет УСН.

По итогам II квартала 2005 года доход организации составил 15 600 000 руб., в том числе доход от розничной торговли – 8 500 000 рублей, от сдачи помещений в аренду – 7 100 000 рублей.

Поскольку полученный организацией доход по итогам II квартала 2005 года превышает предельную величину, установленную пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ (15 млн. руб.), организация не вправе применять УСН с 1 апреля 2005 года

Окончание примера.

Изменением, внесенным абзацем 3 пункта 3 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ с 1 января 2006 года организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, разрешено на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Обращаем Ваше внимание на ряд моментов. Первый – не указан срок подачи соответствующего заявления, что вызовет постоянные споры с налоговыми органами по его применению. Второй – разрешено перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, именно обязанность по уплате, а не обязанность налогоплательщика. И так как уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то, даже перестав быть налогоплательщиком по ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели обязанность по уплате сохраняют, это вызовет еще более ожесточенные споры с налоговыми органами по его применению. Третий – надо полностью перестать быть налогоплательщиком ЕНВД. Если хотя бы один из вмененных доходов остался, то применение данного пункта невозможно.

Данным изменением, формально, могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, которые сочтут необходимым перейти на УСН в течение года, для этого достаточно стать плательщиком ЕНВД. Например, создать торговую нестационарную точку на один день, или оказать одну бытовую услугу, заплатить маленький налог и с первого числа следующего месяца можно перейти на УСН.

Следует отметить, что в случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, организация не освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Организация, перешедшая на УСН, является единственной категорией налогоплательщиков, которым разрешено не вести бухгалтерский учет, за исключением тех показателей деятельности, которые необходимы для исчисления налоговой базы (учет основных средств и нематериальных активов ведут в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете).

Это установлено пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон №129-ФЗ). В то же время для плательщиков ЕНВД законодательством не предусмотрено аналогичного освобождения от ведения бухгалтерского учета.

Поэтому организации, переведенные по какому-либо виду деятельности на уплату ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет.

Таким образом, в случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН организациям следует в полном объеме вести бухгалтерский учет. О необходимости ведения бухгалтерского учета Минфин Российской Федерации указал в Письме от 26 марта 2004 года №04-02-03/69.

Следует отметить, что пункт 2 статьи 1 Закона №129-ФЗ не требует от предпринимателя ни ведения счетов, ни двойной записи, иными словами индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут. Согласно пункту 3 статьи 4 Закона №129-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.

2 НК РФ.

В настоящее время действует Приказ МНС Российской Федерации от 28 октября 2002 года №БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (далее – Приказ №БГ-3-22/606). Согласно пункту 2 статьи 4 Закона №129-ФЗ граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Для предпринимателей в настоящее время действует Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации и МНС Российской Федерации от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Однако в пункте 3 указанного документа сказано, что этот Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается, в частности, ЕНВД и применяется УСН. Кроме того, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД, вообще отсутствует законодательно установленная обязанность по ведению какого-либо учета своих доходов и расходов. В то же время согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иным режимом налогообложения, в частности, упрощенной системой налогообложения. Поэтому они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

На основании изложенного, предпринимателям, в случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, считаем целесообразным вести книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом №БГ-3-22/606.

Абзацами десятым — одиннадцатым пункта 8 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, с 1 января 2006 года статья 346.

18 НК РФ дополнена пунктом 8, в соответствии с которым налогоплательщики, осуществляющие одновременно виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, и виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом при УСН, ведут раздельный учет доходов и расходов.

При этом указано, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, осуществленные ими в процессе предпринимательской деятельности, расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Отметим, что Минфин Российской Федерации ранее давал разъяснения о порядке распределения общехозяйственных расходов при одновременном применении организациями общего режима налогообложения и системы налогообложения в виде ЕНВД.

Так как, при применении системы налогообложения в виде единого налога, налог рассчитывается исходя из величины вмененного дохода, величина расходов для целей налогообложения не имеет значения.

Распределение расходов необходимо для исчисления налога на прибыль организации, который исчисляется согласно главе 25 НК РФ (а в нашем случае для налога при УСН).

Согласно пункту 9 статьи 274 НК РФ расходы организаций, перешедших на уплату единого налога, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от данного вида деятельности в общем доходе организации по всем видам предпринимательской деятельности.

Минфин Российской Федерации в письме обращает внимание на то, что расходы распределяются между видами деятельности по отчетным периодам, нарастающим итогом с начала года (Письмо Минфина Российской Федерации от 28 апреля 2004 года №04-03-1/59 «О распределении общехозяйственных расходов»).

Почему с начала года и именно нарастающим итогом? Потому что, несмотря на то, что при ЕНВД налоговый период квартал, а доходы, полученные при применении одновременно двух специальных налоговых режимов можно считать с начала их одновременного применения (например, с 1 января 2004 года нарастающим итогом), но это подсказывает логика специалиста, а не автора закона. Кроме того, нам надо распределять расходы, именно для целей расчета по итогам налогового периода, а доли доходов вернее будет определять за сопоставимый период.

В данном пункте существует еще одно неустранимое противоречие неизвестно, пропорционально каким доходам определяются доли: доходам по отгрузке, либо по оплате, с учетом освобождаемых доходов, либо без их учета. Но наличие статьи 346.

15 НК РФ, дает нам четкий термин, что означают доходы (в них, например не входят доходы, указанные в статье 346.15 НК РФ) при УСН. Что подразумевается под доходами, облагаемыми ЕНВД, четко указано в главе 26.3 НК РФ. В итоге мы понимаем, что значит слово доходы. В соответствии с пунктом первым статьи 346.

17 НК РФ, в целях всей главы по УСН, в том числе и пункта 8 статьи 346.

18 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Соответственно кассовый метод распространяется для определения доли как доходов по УСН, так и доходов по ЕНВД.

В итоге, при одновременном применении УСН и ЕНВД, для определения пропорции мы применим кассовый метод только к облагаемым УСН доходам, нарастающим итогом по отчетным (налоговом) периодам, и, получим пропорцию доли доходов.

Изменением, внесенным абзацем 14 пункта 3 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, в статью 346.13 НК с 1 января 2006 года опять задевается обязанность (или возможность — с какой точки зрения посмотреть) плательщика УСН стать плательщиком ЕНВД.

Так как, если подойти формально, то налогоплательщик, применяющий УСН, именно «вправе перейти на иной режим налогообложения», то есть ЕНВД, только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на указанный режим налогообложения (напомним, что при осуществлении видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налогоплательщик именно обязан перейти на уплату ЕНВД). Второе изменение, внесенное данным абзацем, вступает в противоречие с изменением, внесенным абзацем третьим пункта 3 статьи 1 Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, когда организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, разрешено на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, хоть с начала года.

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

ЕНВД и УСН одновременно применять можно. Однако использование налогоплательщиком УСН и ЕНВД одновременно не только имеет свои особенности, но и сопряжено с рядом сложностей. Рассмотрим эти ситуации.

• Условия совмещения режимов ЕНВД и УСН
• Совмещение ЕНВД и УСН для фирм
• Совмещение УСН и ЕНВД для ИП
• Итоги

Условия совмещения режимов ЕНВД и УСН

Фирмы и ИП могут при желании одновременно применять ЕНВД и УСН. Однако только при соблюдении следующих условий:

• общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
• пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
• налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций, относящихся к применяемым ими системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Как определить предельный размер доходов для применения УСН при совмещении с ЕНВД, узнайте в Путеводителе по налогам от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет дотсупа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, возможно ли совмещение УСН с ОСНО, читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

ВНИМАНИЕ! С 2021 года режим ЕНВД отменяется на территории РФ. Но многие регионы отказались от спецрежима уже сейчас. Подробности читайте в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года».

Совмещение ЕНВД и УСН для фирм

1. Для фирм, совмещающих УСН и ЕНВД, особое значение приобретает организация бухучета, ведение которого при обеих системах налогообложения стало обязательным с 2013 года.

2. В связи с тем, что при совмещении разных режимов необходим раздельный учет доходов, имущества и расходов, становится проблемным ведение упрощенного бухгалтерского учета.
3. О принципах упрощенного учета читайте здесь.

4. Упрощенный бухучет предполагает сокращение количества бухгалтерских счетов путем их объединения.

   При раздельном учете объединение становится невозможным, так как такой учет требует не укрупнения показателей, а, наоборот, их дополнительной детализации:

• разбивки доходов по аналитике;
• разделения в учете прямых расходов, относящихся к соответствующим доходам, либо на субсчетах одного счета, либо по аналитике на одном счете учета затрат;
• обособленного учета расходов, которые нельзя отнести к прямым и которые следует в зависимости от принятой учетной политики либо прямо отнести на финансовый результат, либо распределить между разными видами деятельности;
• четкого распределения персонала по видам деятельности;
• четкого разделения имущества по видам деятельности;
• разработки алгоритма распределения расходов.

Все подробности этой детализации следует отразить в приказе об учетной политике. В случае совмещения режимов он существенно увеличится в объеме как в части раздела бухучета, так и в отношении налогового учета. Детализация налогового учета будет особенно значимой, если фирма наряду с УСН намерена осуществлять несколько видов деятельности на ЕНВД.

Ведение налогового учета усложнится за счет необходимости:

• ведения раздельного учета доходов, в том числе доходов по видам ЕНВД, и относящихся к ним прямых расходов;
• организации обособленного учета тех расходов, которые придется распределять, и разработки алгоритма этого распределения;
• четкого разделения персонала по режимам, особенно в отношении видов деятельности на ЕНВД, для которых численность персонала является показателем базовой доходности;
• четкого распределения имущества по режимам, особенно того, которое является базовым показателем для определения доходности при ЕНВД;
• разработки алгоритма распределения численности административно-управленческого персонала, который не может считаться занятым непосредственно на каком-то из режимов, но должен быть учтен при определении доходности при ЕНВД.

Расходы для целей налогообложения при совмещении УСН и ЕНВД необходимо распределять пропорционально доле доходов, полученных в рамках соответствующего режима, в общем объеме поступивших по всем совмещаемым режимам доходов за один и тот же период (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели.

Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов.

В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Кто может работать по УСН и ЕНВД

Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.

Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»

Если избегать сложных терминов и говорить на простом и доступном языке, то ЕНВД это весьма распространенная, общепринятая специальная налоговая система, при которой налоговые выплаты производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.

То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущества и т.д. организация может платить всего один, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.

Причем, размер оборота и прибыли компании при исчислении ЕНВД никакого значения не имеют – сумма налога платится исходя из предполагаемых, потенциально возможных ее доходов.

До 2013 года ЕНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.

Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона РФ меняются. Для уточнения перечня подпадающих под ЕНВД видов деятельности предпринимателям необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции по месту регистрации.

Упрощенная система налогообложения подразумевает под собой основной налоговый режим, также весьма популярный среди предприятий малого и среднего бизнеса.

Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.

При «упрощенке» возможны два варианта налоговых ставок: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.

Внимание! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» состоит в том, что на Упрощенную схему налогообложения предприятие переходит полностью, а по «вмененке» оно может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.

Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН

Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.
Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

Ограничения для работы по ЕНВД и УСН

• Начнем с УСН. Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей.

а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%.
• По ЕНВД работать также могут не все.

В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.

Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.

Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.

Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.
Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов:

• если предприятие до совмещения налоговых систем работало на УСН, то необходимо в пятидневный срок с момента начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих по ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются поквартально;
• если ранее предприятие вело отчетность и оплачивало налоги по ЕНВД, то начать работать на «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого, Уведомление об упрощенной системе налогообложения нужно подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.
  Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.

Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.

Раздельный учет: ЕНВД и УСН

Необходимо учесть, что работая на двух налоговых режимах, предприятие обязано будет вести раздельный бухгалтерский учет.

То есть, несмотря, на упрощенное бухгалтерское сопровождение по каждой из этих налоговых систем в отдельности, при их совмещении, нагрузка на бухгалтерию увеличится.

Если говорить подробнее, то придется распределить прибыли и расходы организации на разные группы.

По части доходов это будут те группы, которые получены на основании ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН.

По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД

Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.