Одновременное совмещение усн и патентной системы налогообложения (псн)

Одновременное совмещение УСН и патентной системы налогообложения (ПСН) Одновременное совмещение УСН и патентной системы налогообложения (ПСН)

Оглавление

  • 1 Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?
  • 2 УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой
  • 3 Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем
  • 4 Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение
  • 5 Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году
  • 6 Патент или «упрощенка» для ИП: что выбрать предпринимателю в 2017 году
  • 7 Переход с УСН на патент для ИП
  • 8 Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?
  • 9 УСН на основе патента
  • 10 Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает

Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?

Патент можно совмещать с УСН и ЕНВД. На что нужно обратить внимание при совмещении ПСН с другими спецрежимами?

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП, применяющий патент, имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам ГПХ.

Средняя численность наемных работников за налоговый период при работе на ПСН не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.

Переход с ПСН на ЕНВД.

Если по итогам налогового периода численность превысила 100 человек, то ИП считается утратившим право применять «вмененку» и переводится на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Переход с ПСН на УСН.

Аналогичная ситуация возникает и с переходом на УСН. В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 переход на УСН с ПСН невозможен, если численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек.

До недавнего времени считалось, что ИП, совмещающий патент и УСН (патент и ЕНВД), вправе иметь наемных работников до 100 человек, если средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН, не превышает 15 человек за налоговый период. Причем данная численность должна соблюдаться, независимо от количества патентов, выданных предпринимателю (письмо Минфина № 03-11-11/15437.

Совмещение УСН и ПСН: по одному виду деятельности, по разным, для ИП, взносы в ПФР

Предприниматель имеет возможность совмещать разные системы налогообложения, в частности упрощенную (УСН) и патентную (ПСН). Это распространяется не только на тех, кто ведет несколько видов деятельности.

На ПСН ИП может перейти на протяжении года может, сохраняя вместе с тем УСН. В данной статье мы рассмотрим как происходит совмещение УСН и ПСН по видам деятельности для ИП, какие взносы в ПФР необходимо уплачивать.

Совмещение систем налогообложение по виду деятельности и расположению

В таблице ниже представлены возможность совмещение различных систем налогообложения для ИП по числу видов деятельности и региональному размещению.

Число видов деятельности Региональное размещение бизнеса Совмещение систем
Один Одновременно в нескольких регионах страны В одном регионе можно применять ПСН, а в остальных – УСН
Несколько В одном регионе По некоторым видам деятельности можно перейти на ПСН, по остальным применять УСН
Один В одном регионе На протяжении года бизнесмен имеет возможность воспользоваться ПСН, вместе с тем сохраняя упрощенную

Как перейти на спецрежимы и совмещать их?

Патентная система налогообложения разрешена для индивидуальных предпринимателей одновременно с другими системами, предусмотренными налоговым кодексом РФ (см. → заявление на патент: образец заполнения). Предприниматель, начисляющий налоги по УСН, имеет возможность на протяжении года по некоторым видам своей деятельности перейти на ПСН.

Если предприниматель в календарном году применял упрощенную систему, а по некоторым видам деятельности – патентную, то по завершении налогового периода он должен сдать декларацию по УСН.

В этой декларации доходы рассчитываются отдельно от тех, по которым применяется патентная система.

На рисунке ниже рассмотрены требования к переходу на УСН для ИП и ООО, налоговые ставки и преимущества и недостатки спецрежима ⇓

Одновременное совмещение УСН и патентной системы налогообложения (ПСН)

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены ключевые преимущества использования патентной системы налогообложения (ПСН) в деятельности ИП ⇓

Одновременное совмещение УСН и патентной системы налогообложения (ПСН)

Ограничения при использовании спецрежимов для ИП

Каждый из этих специальных налоговых режимов можно использовать только при условии соблюдения бизнесменом определенных правил, нарушив которые он теряет возможность их применять.

Ограничения УСН ПСН
Величина дохода Да Да
Средняя численность работников Да Да
Остаточная стоимость основных фондов Да Нет

Какой размер доходов должен быть у ИП?

Когда налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то в его обязанности вменено отслеживание размера дохода в отчетном году. Если он превысит 60000000 рублей, предприниматель теряет право на УСН.

В том квартале,  в котором были допущены превышения, налогоплательщик не может рассчитывать налог по упрощенке. Такое же ограничение касается и ПСН.

Как только величина дохода, полученного от той деятельности, которая переведена на патент, превысит 60000000, бизнесмен лишается возможности использовать ПСН.

Если предприниматель совмещает оба режима, то доходы определять придется в отдельности по каждому из них. Но как только совокупный доход превысит установленный лимит, право применения УСН и ПСН прекращается.

Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно.

Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329. Таким образом, предельная величина дохода по упрощенке в 2016 г. составляет 79740000 рублей (1,329*60000000). По ПСН размер дохода не индексируется.

Пример #1. Предприниматель в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент. В период с 01 января по 01 сентября 2016 г. получен доход по УСН 50000000 рублей, а по ПСН 30000000 рублей.

Если рассчитывать доход индивидуально по каждой  деятельности, то предел не превышен. Но совокупный доход больше установленного значения, поэтому с 01 июля 2016 г. (с начала квартала)  утрачивается право на специальные налоговые режимы.

Право на специальные режимы налогообложения по принципу доходности может быть утрачено не одновременно. Предприниматель может потерять возможность пользоваться ПСН, но продолжать применять УСН. В таком случае по всей деятельности ему можно перейти на упрощенную системы.

Ограничения по численности рабочих 

Следующим критерием, определяющим право на одновременное применение специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, является средняя численность работников в отчетном периоде:

  • 100 человек для УСН;
  • 15 человек для ПСН по всем патентам не зависимо от их количества.

И для патентной, и для упрощенной системы к отчетному периоду приравнивается календарный год. Исключение составляет патент меньшим сроком действия. В этом случае отчетный период равен сроку действия патента. Это означает необходимость раздельного учета численности персонала по каждому налоговому режиму.

ИП: как рассчитывать взносы при совмещении ПСН, УСН, ЕНДВ

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.

Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация».

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

  • взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
  • уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Читайте также  Форма расчета по страховым взносам в 2019 году: бланк

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

Ип без работников совмещает енвд и псн, усн (доходы) и псн

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Сравниваем УСН и ПСН

На данный момент для предпринимателей есть возможность выбрать из нескольких систем налогообложения, отличающихся от основной упрощёнными параметрами и обязанностями. И вопрос, о том, какую из систем выбрать часто встаёт перед ИП. Нужно объективно оценивать системы, предполагая выгодность.

А чтобы оценивать, нужно знать чем каждая из выбираемых систем хороша, а чем — плоха. Ведь, для того, чтобы принять верное решение, нужно как минимум знать характеристики таких факторов, как разрешённое количество сотрудников, годового дохода, учитывать тип деятельности.

Чаще всего, по статистике, сейчас встаёт вопрос о выборе между УСН и ПСН для ИП.

Ип на усн

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

  1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
  2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
  3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

Исключения:

  • ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
  • ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
  • ИП, производящие подакцизные товары
  • Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
  • ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

  1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
  2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

ИП на ПСН

Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название — патентная система налогообложения.

Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе.

И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство.

А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём — позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата — не более 15 человек, и максимальный годовой доход — 60 миллионов.

С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

Читайте также:  Пример свидетельства о постановке на учет ип в налоговом органе: что это такое

Совмещение УСН и ПСН

Вопрос на самом деле не редкий. Каким образом индивидуальному предпринимателю совместить несколько систем налогообложения. Например, если он занят несколькими видами деятельности, одна из которых по списку не может быть переведена на патентную систему налогообложения?

На самом деле законом разделение деятельностей не запрещено. Главное, нужно будет и действовать согласно законодательству, соблюдая правила, виды отчётности и декларирования по обеим системам. В том числе придётся вести учёт доходов по каждой системе порознь.

Итог

Предпринимателю самому придётся решать, какой системой налогообложения ему пользоваться. Лучше, чтобы принять решение, обратить внимание на возможную выгодность УСН и ПСН. Благо обе они просты и удобны.

А по ПСН можно заранее рассчитать стоимость. Бизнесу дают возможность не только выбора, но и совмещения.

Главное — не забывать соблюдать регламент по системе, независимо от того, на какой вы в итоге остановили свой выбор.

Совмещение патента и УСН для ИП

Статья акутальна на: Апрель 2020 г.

Наши люди изобретательны. Особенно наши люди в бизнесе. К счастью, законодательство пока еще не запрещает бизнесменам вести одновременно парочку видов деятельности с разными налоговыми режимами. И таким образом выживать в сегодняшних экономических реалиях. В этой статье мы проведем небольшой ликбез для предпринимателей, решивших совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения.

Особенности совмещения УСН и ПСН

Если вы ИП на УСН, то ничто не мешает вам одновременно с «упрощенкой» применять и другой налоговый режим, например, ПСН. Правда, только в отношении тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Совмещение упрощенной системы с патентной имеет свои особенности

Во-первых, если ИП работает только по одному виду деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патент только в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. Если в этом одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».

В-третьих, если ИП осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».

Выручка при совмещении УСН и ПСН

ИП, применяющий одновременно УСН и ПСН, может потерять право на применение «упрощенки», если его доходы, полученные от деятельности по обоим спецрежимам в совокупности , превысят допустимый лимит в 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если лимит будет превышен, то ИП теряет право работать на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Предприниматель в таком случае приравнивается к только что зарегистрированному, и должен с начала этого квартала платить «общережимные» налоги.

Для патентной системы действует другое правило.

ИП, совмещающий ПСН и УСН, может лишиться права работать на патенте, если его доходы превысят 60 млн. рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае он должен перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент,

При расчете ограничения суммируют доходы, полученные в рамках работы и на патенте, и на УСН. Доходы определяют по правилам статьи 249 Налогового кодекса по обоим спецрежимам. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Средняя численность работников

Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность совмещения УСН и ПСН, это средняя численность работников . Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за год или отчетный период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Средняя численность работников ИП на «патенте» не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот для совместителей этих спецрежимов, критерий по численности персонала законодательно не установлен.

Утрата права на ПСН

Неуплата патентного налога в установленные сроки не лишает предпринимателя права на ПСН. Если ПСН-налог не был уплачен или уплачен не полностью, инспекторы направят в адрес ИП требование об уплате налога, а также пеней и штрафа (письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@).

А вот если ИП превысит ограничения по размеру дохода и средней численности персонала (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), то право на ПСН он потеряет . Но в этом случае он сможет выбрать, на какой режим перейти по бывшим «патентным» видам деятельности: общую систему налогообложения или упрощенную.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Это важно знать:  Документ о применении УСН для юридических лиц

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

  1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
  2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
  3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год. Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

Это важно знать:  Платежка усн 6 процентов в 2020 году: образец

  • «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
  • «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
  • сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно.

По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек.

15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

Ограничение для «упрощенцев»

Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию. Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки».

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб. (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Совмещение УСНО и ПСНО

Сурков А. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Общеизвестно, что патент выдается только в отношении определенных видов деятельности предпринимателя. «Упрощенка» же применяется в отношении всех видов деятельности. При этом каждый из названных режимов имеет свое ограничение по размеру дохода.

Для УСНО установлена величина в размере 150 млн руб., для ПСНО – 60 млн руб.

Разумеется, данный нюанс нужно учитывать при расчете предельной величины дохода при совмещении предпринимателем (это его право) двух льготных налоговых режимов – патентного и упрощенного.

Что нужно учесть при совмещении УСНО и ПСНО?

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ оговорена возможность совмещения «упрощенки» с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. «Зеркальное» правило содержится в п. 1 ст. 346.

43 НК РФ, который также допускает совмещение ПСНО с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Следовательно, совмещение УСНО (гл. 26.2 НК РФ) и ПСНО (гл. 26.

Читайте также:  Получение свидетельства ип о его регистрации: выдают ли его, образец документа

5 НК РФ) допустимо с точки зрения Налогового кодекса.

Между тем патентный режим предприниматель вправе применить в отношении определенных видов деятельности. «Упрощенка» же распространяется на всю осуществляемую им деятельность, а не на отдельные ее виды.

Самый простой и распространенный способ совмещения УСНО и ПСНО заключается в том, что в отношении какого-либо одного (или нескольких) вида (видов) деятельности предприниматель уплачивает «патентный» налог, а в отношении иных видов деятельности применяет УСНО.

В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения. Если расходы поделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18, п.

6 ст. 346.53 НК РФ).

При совмещении «упрощенки» и ПСНО складываются различные ситуации. Например, могут измениться физические показатели, отраженные в ранее выданном предпринимателю патенте (если он, например, открыл новый объект торговли). В этом случае ФНС рекомендует поступить так.

Если в течение налогового периода произошло увеличение ряда показателей, то для целей применения ПСНО предприниматель вправе или получить новый патент (в котором будут учтены новые физические показатели), или применять в отношенииновых объектовиной режим налогообложения (Письмо от 28.12.2016 № СД-3-3/6772@). Получается, налоговики не возражают против того, чтобы доходы от одного и того же вида деятельности (но по разным объектам) предприниматель облагал налогами с применением разных систем налогообложения.

Ограничения по величине доходов

При УСНО

Для «упрощенцев» установлено ограничение по размеру дохода, полученного в течение отчетного (налогового) периода, в размере 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Индексация указанной суммы приостановлена до 1 января 2020 года. Это следует из п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Налоговым периодом по «упрощенному» налогу является календарный год, соответственно, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

При определении величины доходов в целях применения «упрощенки» учитываются (п. 1, 2 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ):

доходы от реализации;

– и внереализационные доходы.

Предприниматели, применяющие УСНО, обязаны вести книгу учета доходов (и расходов – если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы») по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Эта книга как раз и нужна для того, чтобы контролировать размер доходов и не превысить допустимое значение.

Если же такое все же случится, предприниматель утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором его доходы превысили обозначенное ограничение (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Это важно знать:  Возврат от поставщика при УСН доходы

При ПСНО

Для предпринимателей, применяющих ПСНО, установлена предельная величина дохода от реализации в размере 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Индексация на коэффициент-дефлятор указанной суммы нормами гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена.

Подчеркнем: в целях сохранения права на применение ПСНО предприниматели должны учитывать только доходы от реализации, определяемые по правилам ст. 249 НК РФ.

Иначе говоря, только выручку от реализации товаров (работ, услуг) – собственного производства и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Получение предпринимателем внереализационных доходов никак не влияет на возможность использования обозначенного режима налогообложения.

Налоговым периодом при ПСНО является календарный год, а если патент выдан на меньший срок – срок действия патента (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

Предприниматели, применяющие ПСНО, как и «упрощенцы», обязаны вести книгу учета доходов (по форме, утвержденной Приказом Минфина России № 135н) в целях определения величины получаемого дохода в календарном году (ст. 346.53 НК РФ). В книге отражаются доходы по всем патентам, то есть не нужно вести отдельную книгу по каждому патенту.

Предельный доход при совмещении УСНО и ПСНО

На этот случай в Налоговом кодексе есть две нормы, содержащие схожие правила определения величины дохода. В абзаце 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ сказано, что при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в размере 150 млн руб. (установленного п. 4 ст.

346.13 НК РФ), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Аналогичным образом предписывает поступать и абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, но в целях соблюдения ограничения в размере 60 млн руб., установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Отметим: в обеих нормах акцент сделан именно на доходах от реализации. Непонятна судьба внереализационных доходов, полученных в рамках УСНО. Нужно их включать в «совмещенные» доходы при установлении величины ограничения по доходу или нет?

Аналогичная позиция представлена также в письмах Минфина:

Пример.

Совмещение УСН и патента в 2020 году

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

  1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
  2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
  3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов до 2020 года действовала индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит мог оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

ВАЖНО!

Усн и патент одновременно — возможно ли?

  • Общая информация об УСН и ПСН и количественные ограничения для их применения
  • Виды деятельности в 2019 году и другие ограничения на совмещение для УСН и ПСН
  • Особенности налогового учета при совмещении режимов УСН и ПСН
  • Вычеты по страховым взносам
  • Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности?

Общая информация об УСН и ПСН и количественные ограничения для их применения

Упрощенная и патентная системы налогообложения (УСН и ПСН) относятся к специальным налоговым режимам. Переход на них позволяет существенно экономить на платежах в бюджет и снизить количество отчетных форм.

  1. При обоих спецрежимах три налога (НДФЛ, НДС и налог на имущество) заменяются одним специальным.
  2. Законодательство не запрещает совмещать УСН и ПСН, если особенности деятельности бизнесмена позволяют работать на обоих режимах.
  3. Ограничения по масштабу бизнеса для использования спецрежимов во многом пересекаются.
Тип ограничения УСН ПСН Совмещение
Выручка 150 млн руб. 60 млн руб. 60 млн руб. (суммируется по обоим режимам)
Численность 100 чел. 15 чел. 100 чел. (в т. ч. не более 15 чел. по патентной деятельности)
Остаточная стоимость основных средств 100 млн руб. Не ограничено 100 млн руб.

Из таблицы видно, что если УСН ориентирована на бизнес небольшого масштаба, то ПСН — это уже скорее микробизнес.

Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кроме количественных совмещение ПСН и УСН связано и с другими ограничениями. Рассмотрим их.

Виды деятельности в 2019 году и другие ограничения на совмещение для УСН и ПСН

Одна из основных особенностей ПСН в том, что этим спецрежимом, в отличие от УСН, могут пользоваться только индивидуальные предприниматели (ИП). Следовательно, речь о совмещении режимов может идти только для ИП-упрощенцев.

Ограничения по видам деятельности для этих двух режимов установлены по-разному. В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, при которых нельзя использовать упрощенку.

В основном такую деятельность ведут юридические лица (банковская, страховая деятельность и т. п.), что не относится к нашему случаю.

Но существуют направления деятельности, которыми могут заниматься предприниматели, а УСН для них применить нельзя:

  1. Производство подакцизных товаров.
  2. Добыча и реализация полезных ископаемых.
  3. Сельскохозяйственная деятельность при использовании единого сельхозналога.

Для патентной системы, напротив, установлен перечень разрешенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Он включает в себя свыше 60 позиций. Это розничная торговля, общественное питание, бытовые и некоторые другие услуги, а также отдельные виды производства (например, выпечка хлеба).

Итак, совмещение патента и УСН для ИП возможно, если:

  1. Соблюдаются параметры масштаба бизнеса по обоим спецрежимам.
  2. Виды деятельности не входят в перечень запрещенных для УСН.
  3. Хотя бы один из видов разрешен для ПСН.

Особенности налогового учета при совмещении режимов УСН и ПСН

Совмещение патента и УСН приводит к усложнению учета. Дело в том, что подходы к исчислению налога при этих режимах принципиально отличаются.

При УСН налог рассчитывается на основе фактических данных — выручки (объект «доходы») или разности между выручкой и затратами (объект «доходы минус расходы»).

Читайте также:  Увеличение стажа у самозанятого гражданина: как формируется пенсия

Патентная система предусматривает расчет налога на основании заранее установленного дохода по каждому виду деятельности. Нормативы по доходам определяются властями региона. Следовательно, платежи в бюджет по патенту никак не зависят от фактических результатов работы ИП.

Чтобы правильно рассчитать упрощенный налог, предприниматель должен отдельно учитывать доходы и расходы по разным спецрежимам. Это предусмотрено п. 6 ст. 346.53 НК РФ.

Все доходы и расходы, связанные с патентной деятельностью, никак не влияют на расчет упрощенного налога. Возможна ситуация, когда точно разделить затраты не получается. Например, аренда офиса может быть отнесена к обоим налоговым режимам. В этом случае НК РФ предусматривает разделение затрат пропорционально доходам от разных направлений бизнеса (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Вычеты по страховым взносам

Списание затрат, формирующих налоговую базу, применяется только при УСН «доходы минус расходы». Если же используется объект «доходы», расходы на расчет налога не влияют.

Однако некоторые виды затрат позволяют уменьшить итоговую сумму к уплате в бюджет. Речь идет о налоговых вычетах, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Самые крупные и распространенные из них — это вычеты по страховым взносам с фонда оплаты труда.

Подход здесь такой же, как и при распределении затрат. В качестве вычета можно использовать только взносы, относящиеся к работникам, занятым в деятельности, облагаемой УСН. Патентная система в принципе не предусматривает налоговые вычеты, связанные с затратами на персонал. Все платежи по работникам, занятым в «патентной» части бизнеса, на сумму налога никак не влияют.

Кроме того, ИП с наемными работниками имеет право уменьшить упрощенный налог за счет взносов не более чем наполовину (абз. 4 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Интересная ситуация возникает, если сам предприниматель занимается деятельностью, облагаемой УСН, а все его наемные работники заняты в «патентной» составляющей бизнеса. Получается, что в части УСН предприниматель не является работодателем. А НК РФ позволяет таким ИП вычесть из упрощенного налога страховые взносы за себя в полном объеме.

В письме Минфина РФ от 25.05.2016 № 03-11-11/29929 рассматривается подобный случай. Правда, в качестве дополнительного спецрежима там фигурирует единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Но в данном контексте ЕНВД и ПСН весьма похожи. Оба этих режима предполагают расчет налога без учета фактической выручки и затрат бизнесмена.

В итоге специалисты Минфина пришли к выводу, что для такого ИП возможен вычет по взносам за себя без ограничений.

Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности?

ИП может заниматься одним видом деятельности, но вести его в разных городах или нескольких точках в одном городе.

В этой связи нередко возникает вопрос: можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? Например, в одном городе заниматься торговлей на упрощенке, а в другом — по патенту?

Чиновники дают противоречивые разъяснения. Специалисты ФНС РФ считают, что если бизнес ведется на территории одного субъекта РФ, то использовать разные режимы по одному виду деятельности нельзя. По их мнению, перевод на патентную систему относится ко всей деятельности на территории субъекта РФ в соответствии с региональным законом (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116).

Взносы при совмещении УСН и ПСН

В налоговом законодательстве РФ нет положений, запрещающих совмещение одновременно трех систем налогообложения: УСН с ЕНВД и ПСН. Однако на практике чаще всего встречается либо комбинирование УСН и ПСН, либо УСН и ЕНВД.

Ситуация может быть осложнена тем, что сотрудники предпринимателя могут работать в деятельности, облагаемой одним режимом налогообложения, а сам предприниматель оказывать услуги, облагаемые другим.

Возможно ли в таком случае уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за сотрудников и за себя, если сам ИП, как директор, относится к двум системам налогообложения? Ответ вы найдете в нашей статье.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится в фиксированном размере в порядке, установленном пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ:

  • В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ;
  • В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

При этом Налоговым кодексом предусмотрено ограничение: сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ.

В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированный размер определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ.

Если индивидуальный предприниматель без наемных работников применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и патентный режим, то он вправе уменьшить единый налог на УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.

21 Налогового кодекса РФ предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы», не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Правила совмещения УСН и ПСН для ИП в 2020 году

В России наряду с основной налоговой системой существует несколько льготных. Тот или иной режим применяется в определенных условиях, а для многих есть ограничения по видам деятельности. Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах. Давайте разберемся с тем, можно ли совмещать патент и УСН индивидуальному предпринимателю.

Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения может применяться на территории всей страны, под нее попадает практически любая деятельность. Поэтому УСН является самой универсальной налоговой системой. Но для ее применения есть и ограничения. В 2020 году для ИП основные из них таковы:

  • годовой доход, а также остаточная стоимость имущества, не должны превышать 150 млн рублей;
  • число работников — не более 100 человек в среднем за год.

Полный список критериев для перехода на УСН приводится в статье 346.12 НК РФ.

Патент

Патентная система налогообложения в 2020 году для ИП имеет более жесткие ограничения:

  • ПСН должна быть введена на территории в отношении бизнеса, которым занимается этот ИП. Основной список направлений деятельности, по которым можно купить патент, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако у регионов есть право этот перечень расширить;
  • максимальное число работников — 15 человек;
  • годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
  • ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.

Бесплатная консультация по налогам

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

  1. Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
  2. У предпринимателя работает не более 100 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

  • деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
  • исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Но по одному виду деятельности ФНС все же делает исключение — это сдача внаем собственной недвижимости. Такие объекты указываются в патенте. Согласно письму от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@, ИП вправе приобрести патент на сдачу в аренду определенных объектов недвижимости. При этом если у него есть иные объекты, в том числе в этом же регионе, он вправе сдавать их в аренду и применять УСН.

Усн + псн: тонкости совмещения

Индивидуальному предпринимателю, который ведет несколько видов деятельности, бывает выгодно использовать для них разные налоговые режимы. Познакомимся с предпринимателем, который совмещает УСН и ПСН.

В Вологде живет Игорь. Он зарегистрировался в статусе ИП и в феврале открыл заводик по производству швейной фурнитуры. Для налогообложения прибыли он выбрал режим УСН.

Упрощенка

УСН — упрощенная система налогообложения. На УСН можно выбрать объект налогообложения. Можно платить в бюджет 6% с доходов компании или платить 15% с разницы между доходами и расходами. О налоговых ставках при УСН сказано в статье 346.20 НК. Раз в год не позднее 30 апреля ИП нужно подать в ИФНС налоговую декларацию и уплатить налог.

У Игоря 20 сотрудников и доход 10 млн в год. Он имеет право использовать УСН, пока количество сотрудников завода не превысило 100 человек, а годовой доход не выше 150 млн.

В июне Игорь купил патент на открытие ателье. Согласно статье 346.43 НК, предприниматель может применять патентную систему с другими налоговыми режимами.

Патент

ПСН имеют право применять ИП, которые занимаются видами деятельности, перечисленными статье 346.43 НК. Это разные виды бытовых услуг, услуги по обучению, перевозке пассажиров и другие. Предприниматели на УСН не сдают отчетность. Они платят за патент 6% от потенциально возможного годового дохода, который ИП может получить в конкретном регионе по конкретному виду деятельности.

Игорь рассчитал стоимость патента в специальном калькуляторе ФНС. Ателье в Вологодской области с пятью сотрудниками можно открыть за 6 000 рублей. Но поскольку ателье открывается в июне, патент на полгода обошелся нашему герою в 3 000 рублей.

У Игоря есть 90 дней на то, чтобы выплатить треть за патент, остальные деньги нужно отдать не позднее, чем действие патента закончится. Такая схема применяется, когда ИП приобретает патент на полгода или больше.

Дела Игоря пошли неплохо, но нужно наглядно представить свою продукцию в соседних регионах. Для начала он открыл магазинчик со швейной фурнитурой в Ярославской области. Тоже на патентной системе. Нанял шесть сотрудников. Площадь магазина — 20 кв. метров. На патентной системе розничный магазин не должен быть больше 50 кв. метров.

Примечание: он мог бы открыть магазин на ПСН и в Вологде. Или второе ателье на ПСН в Вологде. Но второе ателье на ПСН в другом регионе ему уже нельзя открыть. Подробнее об этих нюансах читайте в

Ссылка на основную публикацию