Общая система, или ОСН, — система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.
Юлия Невмержицкая
разобралась с ОСНО
Екатерина Мирошкина
экономист
Это одна из самых сложных систем налогообложения — для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.
Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.
Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:
- Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 150 млн рублей.
- Есть филиалы.
- Работает более 100 сотрудников.
Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с другими режимами, например с ЕНВД. Но там тоже есть ограничения и все-таки основной системой останется общая. Начнем рассказывать о налогах.
Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование. С 2017 года ИП не нужно перечислять деньги в каждый фонд отдельно. Все платежи отправляют в налоговую, а она сама распределяет, куда нужно.
Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Периодичность
Каждый месяц
Как платят
Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Как платят
До 1 декабря следующего года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Периодичность
Три раза в год
Как платят
До 15 июля — предполагаемые доходы за январь — июнь
До 15 октября за июль — сентябрь
До 15 января следующего года за октябрь — декабрь
Фиксированные взносы за себя
Как платят
До 31 декабря текущего года
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)
Как платят
До 1 июля следующего года
Периодичность
Каждый месяц
Как платят
С зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
Страховые взносы за сотрудников
Периодичность
Каждый месяц
Как платят
Не позднее 15 числа следующего месяца
НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.
Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.
Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.
ИП купил диван за 12 000 рублей, включая 20% НДС. Диван изначально стоил 10 000, НДС продавца — 2000 рублей. Для ИП это входящий налог.
ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000, включая НДС 4000 рублей. Это исходящий налог. В налоговую ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 рублей.
Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 рублей. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.
- Например, второй квартал начинается 1 апреля.
- В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.
- НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:
НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный
Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.
Вот условия для освобождения от НДС.
Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.
ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.
Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.
Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имуществ, которое используется в предпринимательской деятельности.
К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад.
ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.
Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно оплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.
Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.
ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 тысяч рублей, а на бензин и техобслуживание потратил 30 тысяч. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 тысяч рублей, а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 тысяч рублей.
ИП сможет посчитать реальный годовой доход только в конце года. Если налог оказывается больше уплаченных авансов, нужно доплатить разницу. Но тогда налоговая уже не будет присылать уведомления. ИП сам считает сумму НДФЛ, указывает ее в декларации по итогам года, учитывает перечисленные авансы и платит остаток налога до 15 июля следующего года.
Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.
Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых. Сумма за 2019 год — 36 238 рублей. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года.
Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 рублей. ИП на ОСН считают допвзносы именно с разницы между доходами и расходами. На эту тему было много споров, но суды и Минфин поставили точку. Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.
Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.
ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, инвалидом первой группы или ребенком-инвалидом.
В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.
Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.
НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую. Свои деньги на НДФЛ ИП не тратит.
Срок уплаты
Не позднее следующего рабочего дня после выплаты
Вид дохода — отпускные и больничные
Срок уплаты
Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля
Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.
Тариф
22% от зарплаты сотрудника
Тариф
2,9% от зарплаты в случае болезни или декрета
Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.
ИП должен сдать три декларации:
- Декларацию по НДС.
- 4-НДФЛ.
- 3-НДФЛ.
Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.
Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.
Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.
4-НДФЛ. Эту декларацию заполняют ИП, которые работают первый год и при переходе с другого режима.
В 4-НДФЛ предприниматель пишет предполагаемый доход в течение года, чтобы налоговая рассчитала по нему авансы. 4-НДФЛ подают не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы.
Декларацию заполняют на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС.
В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.
Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.
ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.
В налоговую отправляют следующую отчетность:
- Сведения о среднесписочной численности сотрудников.
- Расчет по страховым взносам.
- 2-НДФЛ.
- 6-НДФЛ.
Сведения о среднесписочной численности сотрудников — среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.
Сведения за текущий год нужно подать до 20 января следующего.
Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Сдают раз в квартал до 30 числа месяца, следующего за отчетным.
2-НДФЛ — справки по каждому сотруднику с выплаченным доходом и суммой НДФЛ. Такие документы называются «справками 2-НДФЛ с признаком 1». Их сдают не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Есть еще справки 2-НДФЛ с признаком 2. В них указывают доходы сотрудников, с которых невозможно удержать налог на доходы. Например, вы сделали дорогой подарок перед увольнением или выдали премию продукцией ИП.
Такие бонусы считаются доходами, но с них не всегда можно удержать налог. Справки с признаком 2 сдают не позднее 1 марта.
Тогда налоговая сама укажет сумму НДФЛ в уведомлении и пришлет ее сотруднику в личный кабинет, чтобы он заплатил до 1 декабря.
6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, 6-НДФЛ за январь, февраль и март подают не позднее 30 апреля.
Теперь поговорим об отчетности за сотрудников для других инстанций. Если у ИП 25 и более сотрудников, то все отчеты сдают на бумаге. Если меньше 25 — разрешается сдавать в электронном виде через оператора. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись.
4-ФСС. Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.
Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.
СЗВ-М. Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в Пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель — до 15 мая, за май — до 15 июня.
СЗВ-СТАЖ. Еще один отчет в Пенсионный фонд — о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. СЗВ-СТАЖ подают не позднее 1 марта следующего года.
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Периодичность
Каждый месяц
Как подают
Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы
Как подают
До 30 апреля следующего года
Отчет
Сведения о среднесписочной численности сотрудников
Как подают
До 20 января следующего года
Отчет
Расчет по страховым взносам
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Как подают
С признаком 1 — до 1 апреля следующего года
С признаком 2 — до 1 марта следующего года
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
В фонд социального страхования
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
Бумажный — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Электронный — не позднее 25 числа
Периодичность
Каждый месяц
Как подают
Не позднее 15 числа следующего месяца
Как подают
Не позднее 1 марта следующего года
Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но ИП на любых режимах в это могут не вникать.
ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.
Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.
Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 100 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.
Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, которые следуют за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — до 25 числа этого же месяца. Наняли сто первого сотрудника 6 февраля — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. На общую систему с ЕНВД переходят в двух случаях:
- ИП больше не ведет деятельность, по которой применялся ЕНВД.
- Потерял право на ЕНВД.
Если ИП добровольно прекратил деятельность на ЕНВД, то переходит на общую систему в этом же месяце.
Если ИП потерял право на ЕНВД, то должен перейти на общую систему с начала квартала с нарушением. Для этого рассчитывают и платят все налоги по ОСН за этот квартал. Дополнительно платить ЕНВД не нужно.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Добровольно перейти с него на общую систему можно с начала следующего года. Для этого уведомляют налоговую до 15 января года, в котором начнет действовать ОСН.
При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.
Общий режим можно совмещать с ЕНВД и патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.
ОСН — самый сложный, дорогой и трудоемкий режим налогообложения. Обычно его применяют ИП, которые не могут или не хотят перейти на упрощенку.
Из минусов — высокая налоговая нагрузка. ИП на ОСН платит государству все общие налоги. Самому вести учет не получится — придется тратиться на бухгалтера.
Но есть и преимущества: можно вести любой бизнес, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников. Удобно работать с ИП и компаниями на таком же режиме, так как они могут принять НДС к вычету. Для многих контрагентов это принципиальное условие: или выставляйте НДС или снижайте цену.
Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты. Иногда только ради этого стоит временно перейти на общий режим, чтобы сэкономить на налогах.
Коронавирусный налоговый календарь на 2019-2020 год
- Новости
-
Как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО
Налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами предпринимателя (профессиональные вычеты). Ставка стандартная, как и для всех физлиц – 13%.
Данные по доходам и расходам берут из Книги учета доходов и расходов, куда бизнесмен должен записывать все доходные и расходные операции в хронологическом порядке.
Форма КУДиР и порядок учета доходов и расходов для ИП приведены в Приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Не все пункты из этого приказа нужно применять, об этом чуть ниже.
Это все поступления от предпринимательской деятельности: выручка от продажи товаров и услуг, полученные проценты по кредитам и займам, штрафы и пени от покупателей, и прочие доходы.
Перед тем, как определить доход, нужно «очистить» его от НДС. Как считать доходы прописано в статье 223 НК РФ. Днем поступления дохода считается день, когда деньги поступили на счет предпринимателя (кассовый метод). Полученный аванс, по которому еще не было отгрузки, тоже считается доходом.
При определении доходов учитывайте список доходов, которые налогом на доходы физических лиц не облагаются, он приведен в статье 217 НК РФ.
Доходы можно уменьшить на вычеты: профессиональные, стандартные, имущественные и социальные.
Профессиональные вычеты (п.1 ст.221 НК РФ) – это расходы предпринимателя, которые связаны с получением прибыли, без НДС. Это траты на сырье, материалы, аренду, заработную плату, страховые взносы за себя и работников, уплаченные налоги (кроме НДФЛ и НДС) и т.д.
В пункте 22 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России № 86н говорится, что материальные расходы ИП может списывать только на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Верховный суд решением от 19.06.17 № АКПИ17-283 признал этот пункт недействующим.
Условие из пункта 22 противоречит правилу, установленному статьей 273 НК РФ, а значит не является обязательным к выполнению. Материальные затраты можно учитывать в расходах сразу после оплаты, а сырье и материалы учитывают в расходах по мере списания в производство.
Но всегда есть риск, что налоговики придерутся, если ИП отклонится от Порядка, хотя суд наверняка будет на его стороне.
Чтобы учесть расходы при расчете налога, они должны быть:
- оплачены;
- использованы в предпринимательской деятельности;
- подтверждены документально. Если документов нет, в расходы покупку включать нельзя.
Можно поступить по-другому – уменьшить доходы на 20%, и посчитать с получившейся суммы. Это тоже профессиональный вычет, он прописан в статье 227 НК РФ.
В этом случае не нужно никаких подтверждающих документов, но на расходы доход уменьшать при таком варианте уже нельзя. То есть ИП выбирает что-то одно – уменьшает доход либо на расходы, либо на 20%.
Второй вариант выгоден, если нет подтверждающих документов, или расходов было меньше, чем 20% от дохода.
- Пример расчета:
- По итогам года ИП получил 4 200 000 рублей дохода.
- На сырье, аренду, оплату труда, страховые взносы и налоги в общей сложности предприниматель потратил 3 100 000 рублей, на все есть подтверждающие документы.
- 20 тысяч предприниматель потратил на лечение, документы тоже есть.
- Налог за год:
- (4 200 000 — 3 100 000 — 20 000) х 13% = 140 400 руб.
Мы описали порядок расчета налога по итогам года. Но в течение года ИП должен платить еще и авансовые платежи по этому налогу, а по итогам года платят налог уже за вычетом этих платежей. Расскажем, как их считают и платят.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
В 2019 году их еще считает налоговая инспекция, а предприниматель получает от нее уведомление и платит указанные в нем суммы. Когда кончается год, он уже сам считает налог от фактических доходов, вычитает из него уже перечисленные авансы, и доплачивает разницу, если она есть.
Как налоговики считают суммы авансов?
Когда ИП на общей системе налогообложения начинает деятельность, после получения первого дохода он должен отправить в налоговую инспекцию декларацию 4-НДФЛ с предполагаемым доходом (в течение пяти дней по истечении месяца после получения первой выручки). Исходя из этих сумм налоговики должны рассчитать сумму авансового платежа.
Узнайте подробнее, как рассчитать предполагаемый доход и как заполнить декларацию 4-НДФЛ.
Если ИП работает не первый год и уже сдавал декларацию 3-НДФЛ по итогам прошлого года, 4-НДФЛ ему сдавать уже не нужно. Налоговики рассчитают авансы исходя из показателей прошлогодней декларации 3-НДФЛ.
Расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО, пример:
В декларации 4-НДФЛ или 3-НДФЛ за 2018 год указан доход в 1 500 000 руб. Налоговики рассчитали размеры авансов на предстоящий год и прислали ИП. Всего он должен заплатить в 2019 году 195 000 рублей:
- 50% от платежа, то есть 97 500 рублей до 15 июля 2019 года;
- 25%, то есть 48 750 рублей до 15 октября 2019 года;
- 25%, то есть 48 750 рублей до 15 января 2020 года.
Когда год кончится и ИП уже будет точно знать, сколько заработал в 2019 году, он посчитает 13% с прибыли, вычтет уже перечисленные авансы и перечислит остаток. Если разница отрицательная, значит доплачивать ничего не надо, а переплату можно либо вернуть на свой счет по заявлению, либо зачесть в счет будущего налога.
Но если в течение года доходы предпринимателя сильно увеличатся или уменьшатся, и отклонение от сумм в декларациях будет больше 50%, нужно сдать еще одну форму 4-НДФЛ с новой суммой предполагаемого дохода. Налоговики пересчитают авансы в большую или меньшую сторону и пришлют предпринимателю новое уведомление.
Все станет проще и понятнее.
Не будет никаких уведомлений от налоговой и деклараций с предполагаемым доходом.
В статью 227 НК РФ внесли изменения и порядок будет такой: по окончании 3, 6 и 9 месяцев предприниматель будет сам считать 13% с фактического дохода, который он получил за это время, и перечислять эту сумму в бюджет до 25 числа следующего месяца. По такому принципу сейчас авансы платят на УСН, на ОСНО теперь будет то же самое.
Покажем на примере, как правильно посчитать аванс по НДФЛ по новым правилам:
Период
Доход, руб.
Расчет платежа, руб.
3 месяца 500 000 500 000 х 13% = 65 000 6 месяцев 800 000 800 000 х 13% — 65 000 = 39 000 9 месяцев 1 300 000 1 300 000 х 13% — 65 000 — 39 000 = 65 000 Год 1 400 000 1 400 000 х 13% — 65 000 — 39 000 — 65 000 = 13 000 - Пример расчета аванса по НДФЛ.
- Такой порядок ИП на ОСНО должны будут применять, начиная с доходов 2020 года.
- Для авансов сроки с 2020 года меняются, а срок уплаты НДФЛ по итогам года остается прежним. Новые и старые сроки мы собрали в таблицу:
2019 год
Срок оплаты начиная с 2020 года
1-й авансовый платеж 15 июля 25 апреля 2-й авансовый платеж 15 октября 25 июля 3-й авансовый платеж 15 января 25 октября Налог по итогам года 15 июля следующего года 15 июля следующего года Сроки уплаты НДФЛ.
Таким образом, уже с 2020 года авансы предпринимателей на ОСНО будут зависеть только от фактически полученных доходов.
Предприниматели на ОСНО отчитываются по форме 3-НДФЛ один раз в год. Декларацию сдают до 30 апреля следующего после отчетного года.
Отчетность за 2019 год нужно подавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.
Скачать бланк декларации 3-НДФЛ
4-НДФЛ нужно сдавать только в начале деятельности на ОСНО или при существенном изменении дохода в большую или меньшую сторону. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России
Ип для начинающих – когда начинать платить налоги ип
Эта статья предназначена для тех, кто только принимает решения о занятии предпринимательской деятельностью. В ней в общих чертах будет изложено, когда лучше приступать к работе, что для этого надои какие могут возникнуть трудности.
Начать деятельность начинающему ИП по законодательству российской федерации необходимо с момента регистрации.
Без нее вы не сможете заключить договор аренды, официально нанимать людей и вообще работать в рамках правового поля.
Однако на практике очень часто встречаются случаи, когда деятельность уже ведется и в силу различных обстоятельств возникает необходимость в регистрации. Это необходимо сделать незамедлительно, чтобы избежать проблем с законом.
Что представляет собой УСН для ИП
До момента регистрации, одним из важных вопросов, с которыми должен определиться бизнесмен, является вопрос выбора системы налогообложения.
Для понятия общей картины необходимо знать, что существует:
- Общая система налогообложения, которая предоставляется бизнесмену по умолчанию при подаче заявления на регистрацию. Она пользуется меньшей популярностью, чем следующая система.
- Упрощенная система налогообложения – представляет собой определенный порядок уплаты налогов и сборов. Специально предназначена для поддержки малого и среднего бизнеса. На ней остановимся подробнее.
Для начинающих ИП упрощенка возможна при соблюдении следующих условий:
- Количество наемных сотрудников не должно превышать 100 человек. То есть вы должны сразу уже предполагать, какое число сотрудников будет вам помогать при начале деятельности ИП.
- Также необходимо просчитать предполагаемый доход. Он должен составлять не более 60 млн. рублей.
- Остаточная стоимость основных средств (которые подлежат амортизации) не должна превышать 100 млн. рублей.
Если предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения, то он освобождается от уплаты таких видов налогов (кроме некоторых исключений), как:
- на добавленную стоимость;
- на доходы физических лиц;
- на имущество физических лиц, которое он будет использовать в своей предпринимательской деятельности.
То есть, налог вы должны будете заплатить всего один. Но уплату взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, при наличии сотрудников, никто не отменял.
Также имейте ввиду, что если вы изначально при регистрации не подали заявление на УСН, то по умолчанию окажетесь на ОСНО и перейти на желаемый вид налогообложения сможете только со следующего календарного года.
Для уплаты вы сможете выбрать, на свое усмотрение, объекты налогообложения:
- Доходы – и будете уплачивать 6% с полученной сумы доходов.
- Доходы минус расходы – уплачивается 15% с разницы между доходами и расходами.
Чтобы сделать выбор, надо предположить процентное соотношение ваших доходов и расходов. Если расходы будут превышать 60% от доходов и вы сможете подтвердить их документально, то выбирайте второй вид. Убыточная деятельность будет также требовать от вас уплаты минимального налога в размере 1% от полученных доходов. Если вы не сможете соблюсти все эти условия, то лучше первый.
Учитывайте, что ИП при УСН разрешено работать не по всем видам деятельности. Полный перечень можно найти в Налоговом кодексе, а сегодня отметим, что, например, если вы производите подакцизные товары (алкоголь, табак, бензин) или осуществляете их продажу, то упрощенка не для вас.
Не забывайте и о сдаче необходимой отчетности. Это вам необходимо сделать в срок до 30 апреля следующего за отчетным годом.
Заполнение декларации не составит особого труда, главное, чтобы у вас был актуальный бланк.
И запомните, что даже если вы не осуществляете деятельность или получаете нулевые доходы, или находитесь на налоговых каникулах как вновь открывшийся ИП, сдавать отчетность обязательно.
Когда платить первый раз налоги после открытия ИП, сроки и даты уплаты
Актуален и не менее важен вопрос о том, когда надо начинать ИП платить налоги. Сроки уплаты зависят от того режима налогообложения, который вы для себя выбрали.
- Упрощенная система налогообложения.
Налоговый период – календарный год. Предусмотрена авансовая оплата по итогам отчетного квартала до 25 числа. Сам же единый налог рассчитывают по итогам года (учитывая все авансовые платежи) и уплачивают до 30 апреля. Не платить ежеквартально авансовые платежи нельзя, иначе будут начитаны пени.
Суммы рассчитываете с фактически полученных вами доходов. Если деятельность не велась, то сдаете нулевую декларацию и налоги не платите.
- Единый налог на вмененный доход – этот налог вводится на предполагаемый доход и уплачивается ежеквартально до 25 числа.
Однако, согласно налоговому кодексу, плательщики данного вида налога становятся на учет и снимаются с него в течение 5 дней с момента начала и конца осуществления деятельности. То есть, считается, что если вы деятельность не осуществляете или доход не получаете, то снимайтесь с учета и все. Сдача нулевой отчетности по ЕНВД не предусмотрена.
- Патентная система налогообложения – под налогом в этом случае понимают сумму, оплачиваемую за патент.
- Единый сельскохозяйственный налог – в этом случае также предусмотрена авансовая уплата, которая производится не позднее 25 дней после отчетного периода. Срок годового налога — до 31 марта.
Уплачивать страховые взносы необходимо начинать с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, т. е.
включения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Прекращение деятельности – это исключение из вышеуказанного реестра.
Рассчитывать же страховые взносы начинают со следующего дня после регистрации (дата регистрации в таком случае не учитывается).
Отчисления на пенсионное и медицинское страхование проводятся в любом случае, независимо от того, осуществляется ли вообще какая-либо предпринимательская деятельность, и на каком режиме вы находитесь. Оплата в ФСС производится только при наличии сотрудников.
Что может понадобиться ИП для начала работы: расчетный счет, печать, ККТ и т. п
Что нужно начинающему ИП:
- Зарегистрироваться в органах Государственной налоговой службы.
- В зависимости от выбранного вида деятельности, уведомить соответствующие органы. Например, уведомить в Роспотребнадзор о начале деятельности ИП необходимо, если вы предоставляете:
- гостиничные услуги;
- бытовые услуги;
- услуги общественного питания;
- розничную или оптовую торговлю;
- производство швейных изделий, одежды, изделий из кожи и др.
Полный перечень указан в Постановлении № 584.
- Если для осуществления деятельности необходима лицензия или специальное разрешение, то оформить его соответствующим образом.
ИП для начинающих также должен знать, что для работы ему может понадобиться (это положение рекомендательный характер или для отдельных случаев):
- Расчетный счет – открывается бизнесменом по-необходимости для безналичных расчетов с клиентами. Это право, а не обязанность. Уведомлять органы ФНС не надо.
- Печать – ее наличие также не является необходимостью. Но если бизнесмену кажется, что наличие печати придает ему солидности и дополнительно защитит документы, то изготовить он ее сможет без проблем.
- Немного другая ситуация с контрольно-кассовой техникой. Согласно российскому законодательству, ИП осуществляющие расчеты с применением наличных денежных средств или платежных банковских карт, обязаны ее использовать. Однако и в данном случае существуют исключения. Например, если ИП оказывает услуги населению на УСН, то он может и не иметь аппарат, но должен выдать покупателю бланк строгой отчетности.
Какие могут быть трудности в работе ИП
Кроме вышесказанных положений, с чего начать бизнес начинающему ИП, надо помнить и о трудностях, которые могут возникнуть:
- Уплата налогов и сборов должна проводиться вовремя.
- Вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность необходимо в четко установленные сроки.
- На ведение любой предпринимательской деятельности необходимо затрачивать нервы, время, рабочие и денежные ресурсы.
Во всех вышеуказанных случаях бизнесмен должен помнить, что за свои ошибки он отвечает всем своим имуществом, на которое по закону может быть обращено взыскание.
Какие налоги платит ИП в 2019 году
При относительной неизменности списка налогов, конкретные суммы взносов, даты, особенности меняются едва ли не ежегодно. Эксперты Financer.com составили подробную инструкцию по тому, какие налоги платит ИП в 2019 году в зависимости от формы налогообложения, наличия/отсутствия сотрудников и других параметров.
Существуют два ключевых нюанса, от которых зависят особенности налогов:
- Форма налогообложения – ОСНО (основная), УСН (упрощенка), ЕСНХ (для сельхоз.предприятий), ЕНВД (вмененная доходность) и патент
- Наличие/отсутствие сотрудников
Какой налог платит ИП, если нет дохода
- страховые платежи за себя
- отчисления за сотрудников
Данные платежи являются обязательными при любой доходности. В том числе, если предприниматель в текущем году не вел деятельность, но по каким-то причинам не закрыл ИП. Начисление обязательных платежей прекращается только после того, как налоговая примет заявление о закрытии компании.
Страховые взносы для ИП без сотрудников
Взносы обязаны ежегодно отчислять все индивидуальные предприниматели, при любой доходности (даже нулевой), размере фирмы и форме налогообложения.
В 2019 году в страховые платежи входят:
- Отчисления в ПФР – 29354 р.
- Отчисления в ФОМС – 6884 р.
При годовом доходе свыше 300.000 рублей предприниматель также оплачивает в ПФР 1% от финансовых поступлений свыше указанных трехсот тысяч.
Когда вносить?
Установленные платежи в ПФР и ФОМС переводятся до 31 декабря 2019 г.
Платежи по финансовым поступлениям свыше трехсот тысяч рублей вносятся до 1 июля следующего года (можно перечислить их и в текущем– тогда получится снизить размер налогов).
Пример!
Годовой заработок Иванова И.И. составил 1.000.000 рублей.
До 31 декабря 2019 г. он должен перечислить 29.354 р. в ПФР и 6.884 р. в ФОМС.
И с 700.000 р. (1000000 – 300000 = 700000) он должен отчислить 1% — то есть, 7000 р.
Как уменьшить налоги ИП без сотрудников
Размер налогов можно серьезно уменьшить, учитывая внесенные страховые взносы:
- ОСНО, ЕСНХ и УСН 15% (налогоблагаемая база — «доход минус расход») – взносы декларируются как расходы, в результате налоговые отчисления идут с меньшей суммы.
- ЕНВД и УСН 6% (налогооблагаемая база – все финансовые поступления фирмы) – взносы, выплаченные за текущий год, минусуются из суммы налогообложения.
Пример №1!
Петров П.П. является предпринимателем и отчитывается по УСН 6%. Должен заплатить в ФНС 70000 руб. Если страховые суммы были переведены вовремя, в текущем году, из этих 70000 он вычитает 36238 и должен выплатить в ФНС только 33762 руб.
Важный момент! Если взнос с поступлений свыше 300 тысяч также уплачен в текущем году, данную сумму также можно сминусовать.
Пример №2!
Смирнов С.С. является предпринимателем на УСН 15%. Доход минус расход в текущем году составляет 1 миллион. Соответственно в ФНС нужно перечислить 150000. Внесенные 36238 учитываются как расходы и вычитаются из 1 миллиона. Остается 963762. И перечисление в ФНС уменьшается до 144654.
Важный момент! Если взнос с дохода свыше 300 тысяч также уплачен в текущем году, данная сумма тоже включается в расходы.
Страховые взносы для ИП-работодателей
Включают в себя:
- страховые перечисления на мед./соц./пенсионную страховку – составляют 30% от зарплаты, перечисляются до 15 числа следующего за расчетом месяца (то есть, взносы с зарплаты в сентябре платятся до 15 октября);
- взносы в ФСС – также перечисляются до 15 числа следующего за расчетом месяца,; размер устанавливается при постановке ИП на учет;
- НДФЛ – составляет 13% от зарплаты сотрудника, вносится не позднее следующего дня после выдачи зп.
Важный момент! Если НДФЛ вычитается из зарплаты работника, страховое перечисление предприниматель делает из собственных средств.
Также возможно уменьшение взносов, согласно статье 427 Налогового Кодекса РФ.
Налоги ИП на УСН
«Упрощенка» – действительно самый простой вариант налоговых отчислений. Не требует сдачи деклараци и уплаты налога на добавочную стоимость (НДС) и на имущество фирмы.
В соответствии с выбранной формой налогообложения рассчитывается:
- УСН «доход» – вы отчисляете 6% от заработанных средств при любых расходах.
- УСН «доход минус расход» – вы отчисляете 15% от суммы, которая получится, если из доходов вычесть расходы.
Второй вариант обычно выбирают при размере расходов более 60% от общей выручки предприятия.
Когда платить?
Возможно внесение авансовых или итоговых платежей.
- Авансовые – рассчитываются и перечисляются до 25 числа месяца, который следует за окончанием квартала (до 25.04 – за I квартал, до 25.07 – за II квартал, до 25.10 – за III квартал и до 25.01 – за четвертый).
- Итоговые – вносятся до 30.04 следующего отчетного периода.
Взносовые суммы вычитают поквартально, даже при сдаче итоговой декларации и внесении налоговой суммы полностью единым платежом.
Пример!
За первый квартал 2019 г. заработано 450000 руб. За второй – 300000. За третий – 500000. За четвертый – 450000.
Страховые взносы за весь год внесены в декабре 2019-го.
Итоговый платеж в ФНС должен составлять 102.000. При этом взносовая часть может быть вычтена только из налоговых платежей за четвертый квартал, поскольку вносилась в декабре.
Платеж в ФНС только за четвертый квартал составляет 27.000. Общая взносовая сумма (как вы помните) – 33762. Полностью ее вычесть не получится. Остаток «выгоды» просто сгорит.
Именно поэтому выгоднее вносить страховую взносовую часть поквартально, чтобы учесть ее целиком.
Налоги ИП на ОСНО
Данный режим налогообложения удобен при сотрудничестве с крупными фирмами, которые заинтересованы в работе с НДС. Обратите внимание на то, что ОСНО присваивается после регистрации автоматически.
Переход на другую систему возможен только после отправки соответствующего уведомления в налоговую. Причем новая система налогообложения начнет действовать только для следующего отчетного периода. То есть, если подать заявление сейчас – по другой системе вы будете отчитываться за 2020-й годовой период, а не за 2019-й.
Система налогообложения ОСНО предполагает:
- Налог на имущество – рассчитывается так, как и у физических лиц.
- НДФЛ – 13%, которые отчисляются с разницы доходов и расходов. Расходы необходимо подтверждать документально. Если вы не можете это сделать, закон позволяет уменьшить доход на 20% и заплатить 13% с оставшейся суммы.
- НДС – с 2019 г. равен 20%. Существуют отдельные случаи, когда данный показатель снижается до 10% или даже 0%. Все эти ситуации прописаны в Налоговом Кодексе.
Когда платить?
- Декларация по имуществу не сдается, ФНС сама присылает уведомление о сумме, которую необходимо оплатить.
- Декларация НДФЛ сдается в ФНС до 30.04 2020 года (то есть, следующего за отчетным). Платежи вносятся в 4 этапа авансовым методом (за первые шесть месяцев – до 15.07; за период в девять месяцев – до 15.10; за двенадцать месяцев – до 15.01 следующего за отчетным периодом; за год (если финансовые поступления оказались больше изначально рассчитанных) – до 15.07 следующего за отчетным периодом).
- Декларация по НДС предоставляется в налоговую ежеквартально (в т.ч. в электронном виде) до 25 числа следующего за кварталом месяца (то есть, 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01). Перечисление платежей допускается равными долями в течение следующего квартала, также до 25 чисел (то есть, за I квартал можно внести первую часть – до 25.04, вторую – до 25.05, третью – до 25.06).
Обратите внимание! В 2019 г.
предприниматели на ОСНО вносят платежи по НДФЛ, согласно схеме, указанной выше. Авансовые платежи рассчитываются в налоговой на основе декларации 4-НДФЛ или (при ее отсутствии) на основе показателей прошлого отчетного периода.
С января 2020 г.
предприниматели будут самостоятельно рассчитывать сумму аванса (согласно поправкам к 227 статье Налогового кодекса РФ). Срок оплаты изменится следующим образом:
- по первому кварталу – до 25.04;
- по первому полугодию – до 25.07;
- за девять месяцев – до 25.10;
- годовые отчисления должны поступить в ФНС до 15.07, следующего за отчетным периодом.
Налог для ИП на ПСН
Патент имеет так называемую «базовую доходность», регулируемую властями для каждой конкретной сферы.
Налоговых платежей нет. Вместо этого предприниматель «выкупает» патент на необходимый период – до 12 месяцев и платит за него 6% от этой самой установленной базовой доходности. Отчитываться по прибыли, подавать декларации, оплачивать НДФЛ, НДС и прочее не нужно.
Когда платить?
Для патентов сроком до действия до полугода – единовременным платежом или частями в любое время до конца данного периода.
При сроке действия более полугода, треть стоимости вносится в течение первых 90 дней, остальная сумма – в оставшееся время.
Налог для ИП на ЕСХН
ЕСНХ могут ввести на предприятии только сельхозпроизводители или их партнеры.
Налоговые отчисления включают в себя:
- НДС – по схеме ОСНО
- 6% от разницы между финансовыми поступлениями и расходами – вносятся два раза, до 25 июля за первые 6 месяцев и до 31 марта в году, следующим за отчетным, за весь годовой период.
НДС может быть исключен, если компания в 2019 г. заработала менее 90 миллионов руб. В 2020-ом данный лимит уменьшается до 80 миллионов. В 2021-м – до 70-и.
Налоги ИП на ЕНВД
Сам по себе, данный режим доступен только для предприятий, осуществляющих деятельность, установленную Налоговым кодексом РФ (со списком можно ознакомиться по ссылке ниже).
Обязательств по отчетности/платежам за НДС и НДФЛ, как и на «упрощенке», не имеется. Но расчет платежей в данном случае более хитрый. Поэтому многие владельцы подобных компаний предпочитают пользоваться банковскими или аналогичными калькуляторами.
- Собственная прибыль компании на налогооблагаемую базу не влияет.
- Существует «вмененный доход», который высчитывается, исходя из различных параметров деятельности – например, числа сотрудников, единиц используемого транспорта, площади помещений.
- Данный показатель умножается на ряд коэффициентов, установленных законодательно, и от получившегося итога предприниматель платит 15%. Размер заработанных средств/расходов в данном случае никак не влияет.
Когда платить?
Поквартально – до 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01. Декларации подаются в те же месяцы, но до 20 числа.
С разрешенными для ЕНВД видами деятельности и применяемыми для расчета коэффициентами вы можете ознакомиться в данной статье.
Обратите внимание!
С 2021 г. режим ЕНВД может быть упразднен. Внимательно следите за новостями.
Все слишком сложно?
Невыполнение налоговых правил ведет к серьезным последствиям:
- штрафам
- блокировке счета
- судебным искам в сторону предпринимателя
Основными поводами в 99% случаев становятся просрочки в подаче декларации или несвоевременное внесение платежей. Причем вторая ситуация может произойти даже из-за неправильно введенных КБК (которые тоже эпизодически меняются).
Упростить налогообложение можно с помощью специальных сервисов или банков, которые полностью возьмут на себя оформление бухгалтерии и отправку документов в налоговую.
Вам останется только подписать и оплатить. Причем прикрепленный к вам сотрудник, если вы пожелаете, отдельно напомнит вам о сроках. Также возможна настройка специального бухгалтерского календаря – в соответствии с особенностями вашей компании.
Консультант-эксперт с 8-летним опытом работы в области кредитования, финансов, бизнеса и инвестиций. За 2019 год провел анализ более 500 предложений банковских и страховых учреждений.
Загрузка...
