Единый налог на вмененный доход – режим уплаты налогов, который может использоваться только при осуществлении определенных видов деятельности, например таких, как осуществление торговли или оказание услуг населению.
Отличительные особенности
Основная особенность режима в том, что размер полученного дохода не имеет значения при определении налоговой базы. Расчёт производится от размера предполагаемого дохода, который определяется на уровне государства. Отсюда и просторечное название «вмененка». Иными словами, государственные органы устанавливают или точнее вменяют размер прибыли.
Система налогообложения не предполагает уплаты следующих налогов:
- на доходы физических лиц;
- НДС;
- налог на имущество.
Ликвидация
Определение ликвидации ИП — это прекращение регистрации физического лица как предпринимателя.
Как только лицо пройдет всю процедуру и получит письменное подтверждение об удалении из реестра, оно сразу лишается всех прав и обязанностей, которые имел, осуществляя свою деятельность.
Естественно, есть ограничение. Если остались долги, то физическое лицо, не имея статуса предпринимателя, должно по ним рассчитаться.
Помимо желания физического лица, ликвидация ИП на ЕНВД может проводиться в следующих случаях:
- банкротство;
- окончание срока действия регистрационных документов, позволяющих на законных основаниях находиться на территории страны;
- вынесение соответствующего решения судом;
- смерть физического лица.
В принципе, все описанные способы можно отнести к принудительным мерам, не считая процедуры банкротства, которая была инициирована самим физическим лицом.
Добровольная ликвидация
Перед началом добровольной процедуры ликвидации ИП на ЕНВД необходимо провести ряд подготовительных мер.
Прежде всего, необходимо узнать, в какой именно территориальный орган налоговой службы необходимо подавать документы, уточнить сумму государственной пошлины, которую следует уплатить, а также реквизиты для проведения оплаты. Получить эту информацию можно на сайте ФНС или обратившись лично в службу. В 2017 году пошлина составляет 260 рублей.
Заполнение заявления
Перед подачей документов необходимо заполнить заявление по утвержденной форме Р26001. Бланк формуляра можно взять в территориальном отделении ФНС или скачать с официального сайта.
Заявление можно заполнить на компьютере либо вручную. Если выбран второй вариант, то лучше использовать ручку с чёрной пастой, а буквы все писать заглавными.
Шрифт при заполнении документа на компьютере необходимо выбрать Courier New с высотой 18 кегель.
В верхней части документа заполняются графы с информацией о ФИО и ОГРНИП индивидуального предпринимателя. Затем указывается способ, которым будет передаваться заявление, контактные данные, вплоть до е-mail.
Дата закрытия
Датой ликвидации ИП на ЕНВД считается та, которая будет проставлена на документе, выданном налоговой службой после сдачи заявления (форма Р65001). Пока документального подтверждения на руках не будет, нельзя считать, что ИП закрыто. В свете этого через 5 дней после подачи заявления рекомендуется обратиться в орган, в который подавались документы за получением свидетельства.
Отчетность
Помимо вышеописанных мероприятий, необходимо произвести заполнение ЕНВД при ликвидации ИП, подать отчетность, даже за неполный период.
При уплате налога на вмененный доход отчетность подается до 20 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Следовательно, если свидетельство получено в марте текущего года, то отчитаться необходимо до 20 апреля. В случаях, когда 20 число приходится на праздничный день либо выходной, то передать бумаги можно на следующий рабочий день.
Общие правила заполнения отчета
Все данные вносятся справа налево. Если какие-либо ячейки не заполняются, обязательно следует проставить в них прочерки. Все показатели, имеющие не целое значение, необходимо округлять по общему правилу. Также следует придерживаться следующих требований:
- если отчет заполняется вручную, то все буквы должны быть заглавными;
- цвет ручки должен быть черным или синим;
- абсолютно все страницы декларации следует пронумеровать в формате 001, 002 и так далее;
- первая страница отчета должна содержать дату заполнения и подпись составителя, то есть ИП;
- точный код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД;
- при наличии печати на титульной странице ставится ее оттиск.
Декларация не подлежит сшиванию и печати с двух сторон на одном листе. Ни в коем случае отчет не должен содержать исправлений и помарок. В декларации не указываются начисленные штрафные санкции и пени.
В остальном заполнение отчетности ничем не отличается от остальных случаев заполнения подобных документов.
Титульная страница
В поле под названием «ИНН» указывается номер, который указан в свидетельстве или в выписке из ЕГРЮЛ. Код состоит из 10 цифр. Форма рассчитана на заполнение юридическими и физическими лицами. Поэтому ИП в последних двух ячейках проставляет прочерки.
Поле с наименованием «КПП» индивидуальные предприниматели не заполняют.
В зависимости от срока работы физического лица в качестве предпринимателя, вносятся данные в строку «Номер корректировки». Если отчет составляется впервые, то ставится 0, если отчет подается за второй квартал работы, то проставляется 1 и так далее.
Следующая графа «Налоговый период», то есть графа, подтверждающая период, за который подается отчет. Как говорилось ранее, при ликвидации ИП на ЕНВД код налогового периода очень важен.
Затем идет пункт «Отчетный период», где уточняется период, за который подается отчет.
В поле «Представляется в налоговый орган» указывается код налогового органа. В графе «По месту учета» отображается код места, куда представляется декларация.
Ниже в отчете указываются персональные данные налогоплательщика, ФИО. Затем прописываются коды, которые соответствуют классификатору ОКВЭД и прописаны в уставной документации, то есть для ИП они указываются в выписке из реестра регистрации юридических и физических лиц. Если деятельность ведется в нескольких направлениях, то указывается тот вид деятельности, где максимальный доход.
Затем вносятся данные в строку «Форма реорганизации». Блок подлежит заполнению исключительно в случае ликвидации или реорганизации. В остальных случаях проставляются прочерки.
В поле «Номер контактного телефона» проставляется номер, по которому можно связаться с подателем декларации.
В блоке «На страницах» прописывается количество прилагаемых страниц в формате «000…».
Далее следует графа «Доверенность и полнота сведений». Если декларация подается по доверенности от уполномоченного лица, то проставляется код 2. Если отчет заполнялся ИП, то 1.
Место подачи декларации
Декларация ЕНВД при ликвидации ИП подается по фактическому месту, где проводится предпринимательская деятельность. Если четко определить его невозможно, к примеру, ИП оказывает автотранспортные услуги или осуществляет разносную торговлю, то документы подаются по месту регистрации физического лица.
В случаях, когда точек ведения бизнеса несколько, и все они расположены в одной местности, то подается только одна декларация, но с суммарными показателями по всем точкам, информация о которых отображается во втором разделе. Если деятельность одинаковая, но точки расположены в разных территориальных единицах, то в каждую налоговую службу придется подавать отдельно отчет, второй раздел отчета не заполняется, а просто суммируются показатели.
Способы декларирования
При ликвидации ИП на ЕНВД особенностей подачи отчета нет.
Первый способ – бумажный вариант, который подается в 2-х экземплярах. На втором налоговая служба должна проставить отметку о получении.
Второй способ – через почтовое отделение. Письмо желательно оформить заказным. Рекомендуется документы отправлять с уведомлением, которое после получения налоговой службой должно вернуться отправителю. Не стоит забывать, что есть срок для пересылки, который необходимо учитывать. Поэтому отослать декларацию следует заранее.
Третий способ – через интернет. Для такого метода придется удостоверить свою подпись нотариально. Если это было сделано ранее, то проблем со сдачей отчета не будет.
Заполнение декларации
Очень важно правильно указать код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД. Именно он дает возможность понять специалистам ФНС о том, что бизнес закрывается.
В целом, коды налоговых периодов – это двухзначное число:
- 22 соответствует 1 кварталу;
- 23 – 2 кварталу и так далее.
Если речь идет о закрытии, то код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД другой:
| 51 | Реорганизация или ликвидация ИП в 1 квартале |
| 54 | Реорганизация или ликвидация ИП во 2 квартале |
| 55 | Реорганизация или ликвидация ИП в 3 квартале |
| 56 | Реорганизация или ликвидация ИП в 4 квартале |
Помимо кода налогового периода при закрытии ИП, необходимо указать код формы реорганизации, то есть дать уточнение. Код ликвидации — 0.
Нулевая декларация
Многих бизнесменов интересует вопрос о том, можно ли подать декларацию по ЕНВД при закрытии ИП с кодом ликвидации и нулевым результатом. Нет, так делать нельзя.
Не стоит забывать, что размер вмененного налога рассчитывается государством и никоим образом не зависит от дохода, который фактически получил предприниматель за отчетный период. Поэтому, если даже никакой прибыли не было, придется заплатить налог.
Даже если у предпринимателя есть действительно оправдательные факторы, произошел пожар или обокрали магазин, сдать нулевую декларацию нельзя. Проще говоря, точка зрения контролирующих органов только одна: ведете бизнес — платите налог, не ведете – снимайтесь с учета.
Штрафные санкции
Даже при ликвидации ИП не стоит забывать, что за неподачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.
| Нарушение | Размер санкций |
| При несвоевременной сдаче отчетности но уплате ЕНВД | 1 тыс. рублей |
| При отсутствии отчета и неуплате налога | 5 % от размера налога, причем за каждый месяц просрочки, даже если он неполный. Штрафные санкции начисляются с момента, который положен для предоставления отчета, но не может превышать 30 % и не может быть меньше 1 тыс. рублей. |
Что делать после ликвидации
Любое физическое лицо должно помнить, что даже после закрытия ИП человек не освобождается от уплаты всех налогов, страховых взносов и долговых обязательств, которые появились во время ведения бизнеса.
Если у ИП была печать, то она не подлежит обязательному уничтожению. Ведь ей можно воспользоваться при открытии нового ИП. А открыть новое предприятие можно на следующий день после закрытия. Документы, которые были сформированы на протяжении деятельности ИП, должны храниться в течение 4 лет.
Код налогового периода при закрытии ИП
При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.
Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.
Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).
В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях. В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.
И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог. 
Отчётность ИП при сворачивании бизнеса
При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:
Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы. Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.
В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.
Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)
При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.
- Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.
- Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.
- Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.
- 50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.
Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)
- Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.
- Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.
- Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.
При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г.
при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:
- Код 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
- Кодовое наименование 34 — обозначение календарного года;
- Код 96 — значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
- Кодовое наименование 0 — ликвидация компании.
- Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).
- В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.
- При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.
- В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.
Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).
Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.
При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.
Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)
- При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.
- Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.
- В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.
- Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.
- По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.
Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:
- Код 50 — обозначение последнего налогового периода ИП;
- Кодовое значение 55 — обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
- Код 56 — обозначение IV квартала при ликвидации компании.
- Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.
- В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.
- Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.
- В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.
- В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.
- Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.
Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.
Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.
Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:
- Кодовое значение 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
- Код 34 — обозначение календарного года;
- Кодовое наименование 96 — обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.
Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:
- 1 — при преобразовании фирмы;
- 2 — при слиянии фирм;
- 3 — при разделении организации;
- 5 — при присоединении одной фирмы к другой;
- 6 — при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
- 0 — при ликвидации фирмы.
Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации
Согласно ст. 119 НК РФ, если предприниматель своевременно не предоставил декларацию в инспекцию ФНС РФ, то с него государство взыскивает штраф.
Размер такого штрафа равен 5% суммы не уплаченных в казну РФ налогов, которую ИП должен уплатить (доплатить) в казну РФ.
Размер подобного штрафа определяют на основании сведений из декларационного документа — за каждый месяц, начиная со дня его подачи. Размер штрафа составляет 30% суммы налогов как максимум и 1 000 р. как минимум.
Также согласно КоАП РФ, при несоблюдении сроков подачи декларации, контролирующие органы выписывают ИП административный штраф, равный 300–500 р.
- Скачать заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
- Скачать образец заполнения заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
- Скачать бланк налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН)
- Скачать образец заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН)
- Скачать бланк налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
- Скачать образец заполнения бланка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
- Скачать бланк налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
- Скачать образец заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
- ipmaster
- Распечатать
Все нюансы закрытия ИП при ЕНВД. Когда сдавать налоги и как заполнять декларацию?
Единый налог на вменённый доход или ЕНВД – вид налогообложения, применимый к определённым видам коммерческой деятельности. Характеризуется отсутствием привязки к реальному доходу – вместо этого ЕНВД выплачивается по доходу, вменённому предприятию НК РФ.
В статье подробно рассказано о том, как оформить заявление о прекращении деятельности и в какие органы с ним обратиться, также как рассчитать налоги и оплатить их, дана информация об особенностях заполнения налоговой декларации и многое другое.
Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя
Любое ИП, применяющее налоговый режим ЕНВД, при прекращении своей деятельности обязано сняться с учёта по этому налогу. Автоматически данный процесс не происходит – индивидуальному предпринимателю придётся самостоятельно обратиться в уполномоченные органы, чтобы вовремя и без штрафов внести в налоговую систему новые данные о своём предприятии.
Данная процедура на считается сложной и при знании последовательности действий на неё уйдёт минимум времени. Чтобы закончить со снятием с учёта быстро, необходимо учитывать все тонкости.
Место обращения
Снять со своего ИП налогообложение по типу ЕНВД в налоговой инспекции, где предприниматель состоит на учёте, нельзя. Необходимо найти ИФНС по месту регистрации; вся дальнейшая процедура будет происходить именно там.
Если ранее никогда не приходилось обращаться в это учреждение, лучше заранее узнать его расположение и график работы.
Заявление
Данное заявление (по форме Р26001) заполняется по месту обращения – бланк для него можно получить у инспектора или распечатать самостоятельно, взяв образец с официального сайта ФНС. Следует серьёзно отнестись к заполнению данного документа – существует строгий регламент заполнения. Чётко следуйте указаниям в бланке и вероятность того, что заявку отклонят из-за ошибки, будет минимальной.
Вместе с подачей заявления гражданин должен оплатить госпошлину в размере 160 рублей – стандартная фиксированная пошлина за ликвидацию ИП.
Окончательная передача документов
Для того, чтобы процесс ликвидации ИП, работающего по налоговой системе ЕНВД был запущен, предприниматель должен подать в ИФНС по месту своей регистрации правильно заполненное заявление, справку об оплате госпошлины и основной пакет документов. В том случае, если все формальности были соблюдены корректно, просьба заявителя будет удовлетворена в течение 6 дней с момента подачи.
Если предприниматель по каким-то причинам не забрал документы, подтверждающие закрытие его ИП после окончания процесса, ответственный орган вышлет их по почте.
Когда сдавать налоги?
Основная сложность с любым налогом – это своевременная сдача, особенно при закрытии ИП. Если сроки не соблюсти, предпринимателя будут ожидать проблемы – либо закрыть предприятие будет невозможно, либо он получит штраф.
Процедура стандартна за исключением ситуаций, когда необходимо уплатить налог за неполный месяц – в таком случае рассчитывать сумму к оплате придётся вручную, пользуясь специальной формулой.
Расчёт
Несмотря на то, что плательщики ЕНВД не обязаны соблюдать обязательные сроки при подаче документов и налоговых деклараций при закрытии, лучше разобраться с данным процессом как можно быстрее.
Дело в том, что закрытие ИП и учёт его задолженностей по налогам – это разные процессы, которые протекают параллельно.
Закрытие предприятия никак не повлияет на долг, оставшийся неуплаченным после ликвидации, даже успешной.
Соблюдать сроки необходимо после подачи заявки о прекращении деятельности в ЕГРИП – в течение пяти дней после того, как запись была занесена в реестр, предприниматель должен разобраться с налогами (подать заявление по форме ЕНВД-4). Срыв сроков затруднит процедуру ликвидации ИП.
Особенности расчёта за неполный месяц или период
Если за полный период налог посчитать очень просто – это даже не требует времени, просто берётся установленная для предприятия ставка, то в том случае, если закрыть ИП пришлось при незавершённом периоде, придётся воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:
ВД=(БДхФПхКД1)/КД.
Вменённый доход (ВД) – это результат равенства, составленного из уже имеющихся данных по работе закрывающегося ИП. Для его получения необходимо перемножить между собой: базовую доходность предприятия (БД), величину физического показателя (ФП) и фактическое число календарных дней, в течение которых предприятие осуществляло деятельность как плательщик ЕНВД в текущем неполном месяце (КД1).
Получившийся результат умножения необходимо разделить на КД – общее количество календарных дней в текущем неполном месяце. Полученный результат и будет являться ВД на незавершённый месяц для предприятия. Если у предприятия есть ещё налоговые задолженности, вменённый доход за неполный месяц прибавляется к ним, если нет – оплачивается и на этом налоговые выплаты по данному ИП заканчиваются.
Заполнение ликвидационной налоговой декларации с кодом в 2020 году
Форма налоговой декларации, необходимой для закрытия ИП с вменённым доходом была утверждена ещё в 2014 году (приказ ММВ-7-3/414@) и с тех пор не изменялась. Образец данной декларации можно найти на официальном сайте налоговой службы.
Код ликвидации предприятия, находящегося на вменённом налоге, очень прост – 0. Его необходимо указать при заполнении.
После того, как налоговыми службами будет получена декларация с кодом, ликвидация ИП будет закончена – больше отчётов по данному предприятию не требуется.
Нюансы ликвидации при деятельности без работников
Наличие трудоустроенных работников – это важный параметр при закрытии ИП. Самому процессу ликвидации предприятия их отсутствие никак не помешает, но добавит в процесс несколько формальностей. Например, в стандартной ситуации при наличии сотрудников, их необходимо рассчитать сразу после закрытия.
В том случае, если индивидуальный предприниматель реализовал деятельность своей конторы полностью самостоятельно, он вправе пропустить данный пункт и просто не указывать сторонних лиц в документах. Никаких последствий не будет.
При долгах
Закрыть ИП, имея на счету предприятия долги, можно – самому процессу это никак не помешает, однако налоговая задолженность никуда не денется. Сумма, которую предприниматель задолжал государству, останется на его ответственности и подлежит выплате.
Важное отличие состоит в том, что после ликвидации предприятия бывшему владельцу ИП придётся платить остаток уже в качестве физлица.
До погашения задолженности необходимо оплачивать счета по регламенту, а как только выплаты будут завершены, все претензии налоговых служб к должнику пропадут.
Ликвидация ИП с вменённым доходом имеет свою специфику, но в ней довольно просто разобраться, зная сроки сдачи и периоды, а также прочий регламент налогообложения по этому принципу.
Декларация по ЕНВД при закрытии ИП: код ликвидации, сроки, образец заполнения декларации
Закрыть ИП очень просто, если вы не находитесь на ЕНВД. В этой системе есть свои тонкости, в которых нужно разобраться. Хорошо, если вы решили «свернуться» по окончании отчетного периода.
А если нет, как быть? Совсем не хочется платить налог за 90 дней, если проработали 2 недели. И не надо.
Налоговая не обяжет вас платить впустую, если вы отправите ей финальный отчет с кодом ликвидации.
Форма налоговой декларации при закрытии ИП на ЕНВД не отличается от той, что вы привыкли подавать ежеквартально. Она была утверждена в 2014 году приказом № ММВ-7-3/353.
Основное отличие в ее содержании. В том случае, если вы сворачиваете деятельность, отработав полный трехмесячный период, то срок сдачи документа сохраняется – до 20 числа первого за отчетным периодом месяца.
Разница со «штатным» документом в том, что в поле «Налоговый период» вы должны проставить значение 50, а в поле «Форма реорганизации» нужно вписать число 0 – код ликвидации. Это говорит о том, что больше ожидать отчетов по ЕНВД от вас не стоит.
Подробная инструкция по заполнению налоговой декларации на «вмененке» содержится на официальном портале налоговой службы. Указания можно использовать как образец заполнения, просто вставляя в нужные строки свои данные.
Если закрылись до окончания отчетного периода
Но что же делать, если ИП сворачивает деятельность до окончания отчетного трехмесячного периода? Многие не понимают, как нужно уплачивать ЕНВД в этом случае. Ведь завершить фактическую деятельность можно, проработав лишь 30 дней в квартале. И будет как минимум странным отдавать налог за все 90 дней.
Для того чтобы сохранить средства и не переплатить, существует определенный механизм. И реализуется он именно при сдаче финального отчета. Напомним, что для налоговой абсолютно неважны доходы и расходы предпринимателя, практикующего уплату ЕНВД. Инспекторам также неважно, работаете вы или нет, самое главное, что у вас есть статус ИП.
Для налоговой абсолютно неважны доходы и расходы предпринимателя, практикующего уплату ЕНВД.
Налог начисляется исходя из ряда показателей и коэффициентов, которые утверждаются на федеральном и местном уровне. В расчете налога присутствует физический показатель, который определяет масштаб вашего бизнеса в числовом эквиваленте.
Предположим, что вы прекратили бизнес до окончания отчетного периода, распустили персонал, закрыли магазины, распродали технику и т.д.
В этом случае физический показатель будет равен 0, и именно эту цифру нужно проставить в соответствующем поле декларации.
Внимание! Физический показатель равен 0 только в те месяцы, в которых вы действительно прекратили деятельность. Такое значение физического показателя документально обнулит базовую доходность бизнеса, который по факту уже не существует. Налоговая база станет равна нулю, и переплачивать налог не придется.
Предпринимателям стоит понять важную вещь: процесс ликвидации бизнеса процедура не менее ответственная, чем его регистрация. Соблюдайте все установленные формальности, это позволит выйти из дела без неприятностей.
Порядок заполнения декларации по «вмененке» при закрытии ИП
Индивидуальный предприниматель может в любой момент прекратить свою деятельность, выполнив целый ряд манипуляций для закрытия бизнеса.
В первую очередь это касается своевременной подачи отчетности и оплаты платежей, предусмотренных используемой системой налогообложения.
Если предприниматель находится на ЕНВД, то в случае прекращения деятельности он должен учесть определенные особенности и нюансы такой системы. В противном случае может возникнуть налоговая задолженность, обязательство по погашению которой перейдет на физлицо.
Общие требования
ИП обязаны подавать декларацию по ЕНВД один раз в квартал.
Это неизменное требование ФНС, которое применимо ко всем хозяйствующим субъектам на «вмененке». Даже если предприниматель собирается закрыть бизнес или сменить текущую организационно-правовую форму, он должен отчитаться о результатах работы за предыдущий квартал, чтобы избежать штрафных санкций.
Чтобы правильно заполнить декларацию, важно придерживаться следующих правил:
- Если документ заполняется от руки, то рекомендуется использовать черный цвет чернил.
- Суммы указываются исключительно в целях числах с округлением в меньшую сторону.
- Во всех обязательных полях текст пишется только печатными заглавными буквами.
- Неверно указанную информацию нельзя зачеркнуть или исправить. Территориальные подразделения ФНС не принимают отчеты с правками и корректировками. Если при заполнении документа в каком-нибудь разделе будет допущена ошибка, придется заменить его новым листом.
- В отчете не должно быть пустых клеток. В полях, где они находятся, на незаполненной части проставляются прочерки.
- Листы декларации не следует скреплять в один документ.
В случае закрытия ИП для подачи декларации придется использовать форму, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г. Она содержит в себе 5 листов: титульный лист и 4 обязательных раздела.
Как заполнить декларацию
Титульный лист заполняется с учетом общих правил и информации, указанной в регистрационных документах. Чтобы налоговая служба приняла отчет, на титульном листе должны содержаться следующие сведения:
- Нумерация страниц, согласно утвержденной законом форме («001», «002», «003» и так далее). Дополнительно фиксируется факт наличия подтверждающих документов или их копий.
- ИНН согласно документам, свидетельствующим о поставке на налоговый учет.
- В поле «Налоговый период» следует проставить цифру 50, чтобы известить ФНС о прекращении деятельности. Такая кодировка указывает на то, что предприятие подает отчетность за последний налоговый период.
- В поле «Форма реорганизации, ликвидации» указывается цифра 0.
- Код налогового органа, куда подается отчет, и место учета.
- Полные данные ИП – ФИО и контактный телефон.
После заполнения документа придется вернуться к оформлению титульного листа и указать количество его страниц. Если индивидуальный предприниматель самостоятельно подает отчет, поле о подтверждении достоверности и полноты сведений не заполняется. На второй половине титульного листа, предназначенной для сотрудников налоговой службы, также не должно быть каких-либо надписей.
Разделы декларации при закрытии ИП заполняются в соответствии с общими правилами и требованиями ФНС. Информация должна быть предоставлена отдельно по каждому виду коммерческой или производственной деятельности. Но в этой ситуации отдельное внимание придется уделить второму разделу документа, где проводится расчет суммы налога по «вмененке».
Особенности заполнения декларации при закрытии ИП
Во втором разделе декларации по ЕНВД в полях 070-090 предприниматель должен указать информацию о результатах своей деятельности, исходя из срока работы в течение отчетного квартала. В расчет принимаются специальные физические показатели (количество наемных специалистов, используемая площадь), от которых напрямую зависит размер налога.
Если ИП фактически прекратило работу в середине отчетного периода, то в соответствующей части второго раздела следует указать количество дней осуществления предпринимательской деятельности. Прочерк ставится в том случае, если работа осуществлялась все месяцы квартала.
Если в отчетном периоде ИП уже не функционировало, то физический показатель будет равен нулю, что должно быть отражено в последнем отчете. Но завершенной деятельность будет считаться только в том случае, если предприниматель:
Наличие хотя бы одной точки продаж или наемного сотрудника означает, что бизнес не закрыт и продолжает функционировать.
- Закрыл все ранее используемые точки продаж (склады или производство).
- Реализовал остатки товара, которые числились на его балансе.
- Уволил наемных сотрудников или расторг действующие трудовые контракты.
- Снял с налогового учета кассовый аппарат.
В этом разделе декларации ИП важно правильно рассчитать объем налоговой базы. При этом следует провести корректировку расчетов с учетом количества дней работы. Если бизнес проработал только 1-2 недели или несколько дней квартала, ФНС не заставит предпринимателя платить налог за все три месяца. Но это важно отразить в отчете, подкрепив расчеты необходимыми документами.
Налоговая инспекция не примет отчетность по ЕНВД, если она будет нулевой. Даже в случае прекращения коммерческой деятельности предприниматель обязан полностью заполнить все разделы декларации и подать ее в срок, предусмотренный законом.
Заявление о снятии с учета
Вместе с декларацией предприниматель должен подать форму ЕНВД-4, чтобы его сняли с учета как плательщика налога. Это обязательное условие для закрытия ИП, иначе, несмотря на прекращение работы, организация все равно будет вынуждена платить налог.
После указания регистрационных данных важно выбрать правильную причину снятия с налогового учета. Исходя из сложившихся обстоятельств, это будет прекращение предпринимательской деятельности.
Если к форме ЕНВД-4 прилагаются документы или их копии, такая информация тоже должна быть отражена в бланке заявления. А в пустых ячейках проставляются прочерки, хотя это правило действует далеко не во всех региональных подразделениях ФНС.
Вместе с заявлением о снятии с учета и ликвидационной декларацией необходимо подать справку об отсутствии задолженности перед внебюджетными фондами и квитанцию об оплате госпошлины.
Если заявление о снятии с учета подает не предприниматель, а его доверенное лицо, то его персональные и контактные данные указываются в соответствующих полях. В части формы, отведенной для отметок сотрудникам ФНС, не должно быть никаких записей.
Если предпринимательская деятельность была прекращена в течение квартала, ЕНВД-4 лучше подать в течение последующих 5-ти дней. В случае пропуска этого срока будет считаться, что ИП работало до конца квартала.
Сроки и порядок подачи
Ликвидационная декларация подается по месту регистрации бизнеса в сроки, предусмотренные действующим законодательством.
Независимо от того, будет ИП продолжать свою деятельность или инициирована процедура закрытия организации, подать отчет по итогу работы за предыдущий квартал необходимо в следующем месяце (до 20 числа).
К примеру, если предприниматель работал до 17 марта, то декларацию он должен подать до 20 апреля.
Подать необходимые документы в свое подразделение ФНС можно:
- Самостоятельно.
- Через представителя, который вправе подавать такие документы. Его полномочия должны быть подтверждены нотариальной доверенностью. Если закрытие ИП осуществляется при участии представителя, то его данные должны быть отражены в налоговой отчетности.
- Через посредника. При этом придется оплатить не только госпошлину, но и услуги наемного специалиста.
Как заполнить декларацию ЕНВД при закрытии ИП
Декларация ЕНВД — обязательный для подачи документ при закрытии ИП. Правила ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 26 июня 2018 года №ММВ-7-3/414.
Пошаговая инструкция
Для снятия статуса индивидуального предпринимателя ИП на ЕНВД или другой форме налогообложения обязан совершить ряд действий для ликвидации бизнеса. Лучше в этом процессе полагаться на пошаговую инструкцию, следование которой поможет избежать проблем с налоговыми органами.
Шаг 1: сотрудники
Еще до начала процесса (минимум за 2 месяца) работодатель обязан предупредить своих сотрудников о грядущем сокращении. Увольняют весь штат (даже находящихся на больничном или в отпуске и предусмотренных 4 абзацем статьи 261 ТК РФ). Делать это по email или в телефонном разговоре нельзя: работники обязаны поставить подписи, удостоверяющие, что они были предупреждены об увольнении.
- За 2 недели в Службу занятости отправляют уведомление о грядущей ликвидации ИП.
- Сотрудник получает трудовую книжку с записью, что он уволен в связи с ликвидацией ИП (или же по пункту 1 части 1 статьи 81 ТК РФ), бумаги о заработной плате за последние 3 года (включая текущий) и 2-НДФЛ.
- Работодатель подает в контролирующие органы:
- 6-НДФЛ;
- СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
- 4-ФСС.
И в течение 15 календарных дней с момента сдачи данных документов выплачивает начисленные суммы.
Шаг 2: касса
Закрытие ИП на ЕНВД требует избавления от кассового аппарата. Для этого предприниматель подает (лично или онлайн) форму КНД 1110062.
На снятие ККТ с учета дается 10 дней.
Шаг 3: ФНС
ИФНС предприниматель предоставляет:
Некоторые налоговые требуют от заявителя справку из ПФР. Статья 22.3 главы VII Федерального закона No129-ФЗ гласит, что если ИП не предоставляет данный документ, то ФНС запрашивают его самостоятельно из Пенсионного фонда. Поэтому отказ в регистрации из-за отсутствия вышеназванной справки незаконен.
В контролирующий орган бумаги передают:
- лично;
- почтой (заказным письмом, подпись заверяют нотариально);
- на сайте ФНС в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
- через МФЦ.
Получение документов налоговая подтверждает распиской. ИП закрывают через 5 дней после даты расписки. Скоро предприниматель получит справку о том, что больше таковым не является.
Шаг 4: расчетный счет
Для закрытия счета, клиент обращается в банк, где заполняет соответствующее заявление. Уведомлять ФНС об этом не нужно.
Стоит отметить, что при ликвидации бизнеса счет закрывают автоматически, и с ним невозможно будет совершать действия. Поэтому, если у кого-то перед ИП есть долги, они должны быть возвращены до начала процесса закрытия. В противном случае налоговая может расценить подобные выплаты как финансовые махинации.
То же касается долгов предпринимателя. Рассчитаться по ним он обязан в любом случае, но до закрытия счета делает это на правах ИП, после — как физическое лицо.
Шаг 5: взносы
У предпринимателя есть 15 дней после ликвидации бизнеса на то, чтобы заплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумму рассчитывают по количеству отработанного до закрытия времени.
Шаг 6: обязательства
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подается до 20 числа месяца, следующего за последним «отработанным» кварталом. Налоги уплачивают до 25 числа того же месяца.
При ЕНВД для налоговой абсолютно не важны доходы бизнеса — выплачивать взносы придется при любой выручке. Закрытие ИП не причина не платить. Чтобы избежать начисления задолженности, предприниматель подает заявление ЕНВД-4 для снятия его с учета как плательщика налога.
Шаг 7: хранение
После ликвидации ИП теперь уже бывший владелец обязан хранить учетные документы в течение 4 (книга учета доходов и расходов и налоговые бумаги) или 6 (квитанции по взносам страховки) лет. На практике, ФНС РФ предпринимателем после закрытия бизнеса не интересуется.
Если ИП передумал избавляться от своего дела после исключения из ЕГРИП, то открывать бизнес ему придется заново. Отказаться от ликвидации можно в течение 5 дней, отведенных налоговой на рассмотрение заявления на закрытие.
Предприниматель имеет право начать заново в любой момент, если прошлое ИП было закрыто по его инициативе. Аннулирование статуса по приговору суда или по банкротству заставит ждать разрешения на открытие как минимум год. Не получится зарегистрировать новый бизнес и у тех, кто не рассчитался с долгами по-прежнему.
Пошаговая инструкция по самостоятельной ликвидации ИП
Декларация по ЕНВД
Декларация по ЕНВД при закрытии ИП отличается от стандартной только кодом налогового периода. Заполнение отчета по образцу поможет избежать неприятностей из-за допущенных ошибок.
Несмотря на то что титульные листы у деклараций по разным формам налогообложения одинаковы, будет ошибкой считать, что идентичны и остальные листы. Так, по приказу №ММВ-7-3/99 в декларации на УСН предусмотрены разделы о доходах, о которых речь в ЕНВД не идет. Правила заполнения отчетов разные, поэтому не стоит считать руководство к внесению сведений в один из них универсальным.
Как закрыть ИП с долгами по налогам, в пенсионный фонд
Сроки
Срок сдачи финальной декларации идентичен обычному — до 20 числа месяца, идущего после последнего квартала работы. Отчетность предоставляют ежеквартально. Если 20-е выпадает на выходной или праздник, сдачу продлевают до рабочего дня. При ликвидации ИП подавать бумагу заранее не нужно.
Крайний день уплаты налога назначается таким же образом: взнос вносится до 25 числа месяца подачи декларации, но если этот день выпадает на нерабочий, разрешается заплатить позже.
Сроки поквартально:
| Квартал | Подать декларацию до | Уплатить налог до |
| I | 22.04 | 25.04 |
| II | 22.07 | 25.07 |
| III | 21.10 | 25.10 |
| IV | 20.01.2020 |
Загрузка...
